隨著美國(guó)共和黨廢除奧巴馬醫(yī)改的努力屢遭失敗，共和黨高層近幾周已開始將立法重點(diǎn)從醫(yī)療改革轉(zhuǎn)向稅制改革。雖然特朗普政府和共和黨高層對(duì)于降低目前高達(dá)35％的聯(lián)邦企業(yè)所得稅率早有共識(shí)，但對(duì)于企業(yè)所得稅率究竟能夠降到多低，白宮和共和黨內(nèi)部仍在進(jìn)行激烈辯論。

　　美國(guó)總統(tǒng)特朗普自競(jìng)選以來一直呼吁將聯(lián)邦企業(yè)所得稅率降至15％，以大幅增強(qiáng)美國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。白宮4月份發(fā)布的主要稅改原則重申了這一點(diǎn)。

　　信奉小政府理念、代表共和黨保守派的眾議院自由黨團(tuán)主席馬克·梅多斯也希望將企業(yè)所得稅率降至15％－18％左右。他認(rèn)為，20％以上的企業(yè)所得稅率對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)力度不夠。

　　但其他重量級(jí)的共和黨議員希望將企業(yè)所得稅率維持在20％左右。眾議院議

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長(zhǎng)瑞安和籌款委員會(huì)主席布拉迪去年聯(lián)合提出一項(xiàng)開征邊境調(diào)節(jié)稅、將企業(yè)所得稅率降至20％的稅改計(jì)劃。參議院財(cái)政委員會(huì)主席哈奇也認(rèn)為，企業(yè)所得稅率降至15％的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，如果能降至20％已屬相當(dāng)不錯(cuò)。

　　那么，美國(guó)企業(yè)所得稅率究竟降至多低合適？白宮國(guó)家經(jīng)濟(jì)委員會(huì)主任科恩認(rèn)為，美國(guó)企業(yè)所得稅率至少要削減三分之一，才能與其他發(fā)達(dá)國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)。他指出，目前經(jīng)合組織的平均企業(yè)所得稅率為23％，美國(guó)企業(yè)所得稅率不能高出這一水平太多，而要與世界其他發(fā)達(dá)地區(qū)保持一致，才能吸引國(guó)際資本到美國(guó)投資。

　　從立法的角度來講，美國(guó)企業(yè)所得稅率能降至多低，還取決于稅改計(jì)劃對(duì)財(cái)政收入的影響是否為中性，以及決策者是否愿意增加征稅來源以彌補(bǔ)減稅造成的財(cái)政收入損失。

　　從目前國(guó)會(huì)的討論來看，共和黨希望借助一種“預(yù)算協(xié)調(diào)”程序來通過稅改法案，因?yàn)樵摮绦蛟试S參議院以51票的簡(jiǎn)單多數(shù)通過法案，這樣擁有52個(gè)參議員席位的共和黨不用尋求民主黨合作即可確保通過。但“預(yù)算協(xié)調(diào)”程序要求在給定的聯(lián)邦政府預(yù)算期間內(nèi)財(cái)政赤字不能增加，這意味著特朗普政府如果希望大幅降低企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，就需要開辟新的財(cái)政收入來源或者相應(yīng)地大幅削減政府支出，以確保收支相抵。

　　而根據(jù)特朗普政府提交的2018財(cái)年聯(lián)邦政府預(yù)算報(bào)告，為增加國(guó)防開支和平衡財(cái)政預(yù)算，特朗普政府已提議大幅削減多項(xiàng)社會(huì)福利開支，這意味著靠削減支出來支持減稅的空間非常有限，特朗普政府必須找到新的財(cái)政收入來源。

　　瑞安提出的邊境調(diào)節(jié)稅方案本來可在未來十年內(nèi)籌集約1.2萬(wàn)億美元財(cái)政收入，但由于不少共和黨參議員和美國(guó)零售商擔(dān)心征收邊境調(diào)節(jié)稅會(huì)推高進(jìn)口價(jià)格和增加美國(guó)消費(fèi)者的生活成本，白宮和共和黨高層已同意將邊境調(diào)節(jié)稅方案擱置。

　　在失去邊境調(diào)節(jié)稅這個(gè)重要稅收來源后，美國(guó)的減稅力度將大打折扣。彼得森國(guó)際經(jīng)濟(jì)研究所的資深研究員卡羅琳·弗羅因德研究發(fā)現(xiàn)，根據(jù)瑞安的稅改方案，企業(yè)所得稅率降低15個(gè)百分點(diǎn)，聯(lián)邦政府每年要損失約2000億美元財(cái)政收入，而征收邊境調(diào)節(jié)稅每年可籌集約1000億美元財(cái)政收入，彌補(bǔ)減稅計(jì)劃的一半收入損失。因此，取消邊境調(diào)節(jié)稅意味著企業(yè)所得稅率只能削減到原計(jì)劃的一半，方可確保不會(huì)擴(kuò)大財(cái)政赤字，最終企業(yè)所得稅率將降至約27.5％。如果特朗普政府希望進(jìn)一步降低企業(yè)所得稅率，那就需要國(guó)會(huì)通過一項(xiàng)擴(kuò)大財(cái)政赤字的減稅法案，或者取消對(duì)個(gè)人所得稅的一些減免優(yōu)惠政策。

　　仔細(xì)研究1986年以來39個(gè)經(jīng)濟(jì)體的94個(gè)減稅案例后，前世行經(jīng)濟(jì)學(xué)家西美昂·迪揚(yáng)科夫發(fā)現(xiàn)，削減企業(yè)所得稅率15個(gè)百分點(diǎn)以上的情況非常罕見，大部分經(jīng)濟(jì)體在正常情況下只削減10個(gè)百分點(diǎn)左右，對(duì)財(cái)政收入的影響不大。根據(jù)這一國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，他建議美國(guó)將企業(yè)所得稅率削減10至15個(gè)百分點(diǎn)、降至20％至25％，與發(fā)達(dá)國(guó)家的平均水平保持一致。

　　在前白宮經(jīng)濟(jì)顧問委員會(huì)主席賈森·弗曼看來，特朗普政府希望推動(dòng)大規(guī)模減稅，眾議院共和黨則希望推動(dòng)對(duì)美國(guó)財(cái)政收入影響為中性的稅改，白宮與國(guó)會(huì)最終更可能就減稅而非實(shí)質(zhì)性的稅改達(dá)成一致。他表示，美國(guó)1986年完成上一次大規(guī)模稅改的重要教訓(xùn)之一是必須采取跨黨派合作，除非特朗普政府愿意在稅改議題上與民主黨展開合作，否則美國(guó)國(guó)會(huì)今年不大可能通過任何稅改法案。

　　然而，目前的稅改立法主要由眾議院議長(zhǎng)瑞安、參議院多數(shù)黨領(lǐng)袖麥康奈爾、財(cái)政部長(zhǎng)姆努欽、白宮國(guó)家經(jīng)濟(jì)委員會(huì)主任科恩、參議院財(cái)政委員會(huì)主席哈奇和眾議院籌款委員會(huì)主席布拉迪組成的“六巨頭”主導(dǎo)，并未有民主黨議員參與其中。在9月初國(guó)會(huì)結(jié)束夏季休會(huì)后，民主、共和兩黨在新財(cái)年預(yù)算、提高政府債務(wù)上限方面又將面臨一番博弈，特朗普政府希望國(guó)會(huì)今年11月前通過稅改立法的盤算或許有些過于樂觀了。

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