財(cái)稅改革的一些“重頭戲”有望明年上演，包括短期的相關(guān)財(cái)稅改革試點(diǎn)擴(kuò)圍和中長期制度改革深化。其中，中央地方稅收關(guān)系調(diào)整將是一個(gè)重點(diǎn)，地方稅體系建設(shè)將明顯加快。房地產(chǎn)稅立法和清費(fèi)立稅工作有望加快推進(jìn)。
接受中國證券報(bào)記者采訪的專家表示，財(cái)稅改革的一些“重頭戲”有望明年上演，包括短期的相關(guān)財(cái)稅改革試點(diǎn)擴(kuò)圍和中長期制度改革深化。其中，中央地方稅收關(guān)系調(diào)整將是一個(gè)重點(diǎn)，地方稅體系建設(shè)將明顯加快。
營改增擴(kuò)圍和消費(fèi)稅改革料提速
專家認(rèn)為，在我國現(xiàn)行稅制中，間接稅比重過高是最突出的問題之一。無論是從逐步提高直接稅比重，促進(jìn)社會(huì)公平，還是從優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的角度出發(fā)，間接稅改革力度在未來一段時(shí)間都會(huì)呈逐步強(qiáng)化之勢。
明年，營改增試點(diǎn)繼續(xù)擴(kuò)圍已無懸念。從明年1月1日起，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)將被納入“營改增”試點(diǎn)。至此，交通運(yùn)輸業(yè)將全部被納入“營改增”試點(diǎn)范圍。不過，與此前市場有關(guān)通信、交通和建筑業(yè)全面推行“營改增”試點(diǎn)的預(yù)期仍有距離。財(cái)政部副部長王保安近日撰文指出，“十二五”期間，房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)等將被納入“營改增”序列，并逐步將不動(dòng)產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍。
就明年金融業(yè)是否將被納入“營改增”試點(diǎn)范圍，相關(guān)各方意見尚不統(tǒng)一。國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)認(rèn)為，金融業(yè)試點(diǎn)“營改增”仍存在困難，因此步伐會(huì)相對(duì)延后。“‘營改增’對(duì)企業(yè)而言實(shí)際是減少納稅。目前存款利率仍未實(shí)現(xiàn)市場化，存貸利息差還很大。如現(xiàn)在推行‘營改增’試點(diǎn)，會(huì)進(jìn)一步推高銀行利潤�！蹦壳�，我國金融業(yè)如實(shí)施“營改增”，其抵扣操作可能將非常復(fù)雜，難以逐筆確定金融服務(wù)業(yè)的“增值額”。
據(jù)測算，若將人民幣10000元存入銀行，銀行以3%的年利率向其支付利息，銀行不一定會(huì)按同樣的期限將相同金額按一定的年利率比如6%借給貸款人。在實(shí)際操作中，銀行對(duì)借款人與存款人提供服務(wù)所產(chǎn)生的3%的利差，不能劃分為逐筆交易增值額。
在消費(fèi)稅改革方面，高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品將被納入征收范圍。財(cái)政部部長樓繼偉曾表示，將一些高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品等納入征稅范圍，調(diào)整征收環(huán)節(jié)，促進(jìn)解決重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)能過剩問題，努力提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量�！〉胤蕉愺w系建設(shè)有望加快
業(yè)內(nèi)人士建議，需注意稅制改革帶來的中央地方博弈問題，加速構(gòu)建地方稅體系。
專家認(rèn)為，對(duì)現(xiàn)有的稅收體制而言，“營改增”試點(diǎn)全面推進(jìn)意味著營業(yè)稅這一地方主要稅收將受很大影響，增值稅大部分上繳中央將進(jìn)一步影響地方稅收。按目前稅制，除個(gè)別部門外的營業(yè)稅稅收由地方所有外，增值稅按25%：75%比例分屬地方和中央。數(shù)據(jù)顯示，2011年增值稅和營業(yè)稅相加占全國總稅收的42.5%。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇認(rèn)為，“營改增”表面看是兩個(gè)稅種的歸并，但實(shí)際會(huì)倒逼財(cái)稅體制改革的配套，推進(jìn)建立新的地方稅體系。
中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示，“營改增”后要穩(wěn)定地方財(cái)源，不能完全依賴于中央財(cái)政，而是需要建立一些獨(dú)立的稅種增強(qiáng)地方財(cái)政自主能力。
在消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)上，許善達(dá)建議，把消費(fèi)稅從生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為從消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，如此將遏制地方為擴(kuò)大稅源而盲目投資的行為。將轉(zhuǎn)移后的消費(fèi)稅劃歸地方稅的主體稅種，有助于解決地方稅主體稅種問題。
高培勇認(rèn)為，消費(fèi)環(huán)節(jié)征收和地方利益掛鉤，地方對(duì)稅收征管會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)。“生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅稅源往往分布不均，但是如在零售環(huán)節(jié)征收，就是在哪個(gè)地方消費(fèi)，哪個(gè)地方納稅，這個(gè)稅源就分布均勻了。”
在房地產(chǎn)稅方面，相關(guān)立法工作和清費(fèi)立稅工作有望加快推進(jìn)，有望成為地方稅體系重要組成部分。專家認(rèn)為，我國房地產(chǎn)市場有明顯的區(qū)域性，北上廣等地房價(jià)很高，但一些二三線城市房地產(chǎn)市場已出現(xiàn)供過于求局面。因此，未來房產(chǎn)稅征收要因地制宜，考慮地區(qū)差別，給地方政府比較大的自主權(quán)，根據(jù)地方情況作出決定。
在資源稅改革中，消息人士透露，煤炭從價(jià)計(jì)征時(shí)機(jī)成熟，財(cái)政部門已將其列入近期工作計(jì)劃。對(duì)磷礦石從價(jià)計(jì)征改革推向全國在財(cái)政部門考慮中。
環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅將進(jìn)一步推進(jìn)。目前，相關(guān)部門已將現(xiàn)行排污收費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅提上日程，將綜合考慮現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際治理成本、環(huán)境損害成本和收費(fèi)實(shí)際情況等因素確定稅率。
事權(quán)財(cái)權(quán)匹配深入推進(jìn)
完善地方稅體系無疑對(duì)健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的機(jī)制具有重要意義。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康表示，事權(quán)劃分是財(cái)權(quán)和財(cái)力配置與轉(zhuǎn)移支付制度的大前提。在財(cái)政層級(jí)扁平化改革框架下，事權(quán)，亦即政府職能體現(xiàn)支出責(zé)任的合理界定與劃分，是深化財(cái)稅改革的始發(fā)環(huán)節(jié)。
國家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授馮俏彬說，新型城鎮(zhèn)化發(fā)展必然會(huì)要求財(cái)稅改革推進(jìn)，加快財(cái)稅體制改革，讓地方政府事權(quán)與財(cái)權(quán)相匹配，是解決城鎮(zhèn)化資金問題一大關(guān)鍵�！霸谛滦统擎�(zhèn)化實(shí)施過程中，地方政府面臨的事務(wù)倍增，新的職能在不斷增加，但是穩(wěn)定地、制度性地獲得財(cái)政資金的通道不夠多元�！�
專家認(rèn)為，建立財(cái)權(quán)與事權(quán)相配的財(cái)政制度涉及中央與地方利益分配，如何劃分目前仍有分歧。中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政研究室副主任汪德華表示，在財(cái)權(quán)事權(quán)分配方面，不同省份的需求和意見差別比較大，但是在中央的角度只能采取統(tǒng)一的劃分。
樓繼偉指出，健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制，要適度加強(qiáng)中央事權(quán)，將國防、外交、國家安全等重大事務(wù)集中到中央；此外明確中央與地方共同事權(quán)范圍以及明確區(qū)域性公共服務(wù)為地方事權(quán)。
除事權(quán)的厘清，中央與地方收入關(guān)系的進(jìn)一步理順是應(yīng)有之義。目前明確的是，收入周期性波動(dòng)較大、具有較強(qiáng)再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動(dòng)性較大、易轉(zhuǎn)嫁的稅種將被劃為中央稅，或中央分成比例多一些；其余具有明顯受益性、區(qū)域性特征、對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不產(chǎn)生直接重大影響的稅種將被劃為地方稅。
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