個(gè)稅改革應(yīng)增加民眾的福利空間
    2009-06-22    郭凱    來(lái)源:21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道

  長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,或許可以考慮個(gè)稅 “先(統(tǒng))征后(差異化)退” 。

  財(cái)政部個(gè)稅研究組近日公布了《我國(guó)個(gè)人所得稅基本情況》報(bào)告,該報(bào)告透露出近年來(lái)中國(guó)工薪所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅,占到了全國(guó)個(gè)稅總收入比重的50%左右。
  該研究報(bào)告羅列各種數(shù)據(jù)后,得出了如果提高個(gè)稅起征點(diǎn),會(huì)讓高收入群體受益、低收入群體受損的結(jié)論。而事實(shí)上,我們經(jīng)過(guò)進(jìn)一步比較,就可以發(fā)現(xiàn),這個(gè)結(jié)論值得商榷。
  如該報(bào)告所言,個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)貧富要按“凈收入”征收,不能影響居民基本生活保障。然而,以全國(guó)2008年平均消費(fèi)937元/月的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量個(gè)稅2000元的免稅起征點(diǎn),明顯可以看出這個(gè)起征點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)有脫離社會(huì)現(xiàn)實(shí)之處。
  加之,由于國(guó)內(nèi)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在不均衡狀況,中國(guó)東西部、大中小城市和城鎮(zhèn)之間生活價(jià)格存在巨大差距,比如在東南部城市,就一般家庭而言,一般住房和其他基本生活開(kāi)支每月3000到5000元的現(xiàn)狀。再如深圳最低月工資標(biāo)準(zhǔn)是1000元、寧夏則是350元。可見(jiàn),區(qū)域發(fā)展不平衡的現(xiàn)象非常明顯,因此,個(gè)人所得稅的征收是否應(yīng)該按照一個(gè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)呢?去年底《中國(guó)青年報(bào)》社會(huì)調(diào)查中心對(duì)全國(guó)31個(gè)省、區(qū)、市2451人進(jìn)行了調(diào)查,該調(diào)查顯示,68.5%的人認(rèn)為個(gè)稅不應(yīng)該“一刀切”,應(yīng)該根據(jù)地域差異征收;如果個(gè)稅征收“一刀切”,76.4%的人贊同年終時(shí)國(guó)家實(shí)行因地制宜的退稅政策。
  其實(shí),在一些發(fā)達(dá)國(guó)家,個(gè)稅“先(統(tǒng))征后(差異化)退”是普遍方法, 如果說(shuō)在征收技術(shù)上,當(dāng)前中國(guó)實(shí)施差異化征收或者統(tǒng)征之后再退稅的措施比較困難,那么,就應(yīng)該考慮先統(tǒng)一提高起征點(diǎn)(比如3000元),以后再陸續(xù)逐步提高。
  認(rèn)為如果提高免稅起征點(diǎn)到3000元、大部分工薪階層將免繳所得稅,因此會(huì)讓高收入的富人受益、低收入的窮人受損,這個(gè)結(jié)論需要認(rèn)真分析。要判斷這個(gè)結(jié)論就需要看清中國(guó)高低收入和貧富差距的現(xiàn)實(shí),并且厘清富人、窮人的概念。最近的政協(xié)十一屆全國(guó)委員會(huì)常務(wù)委員會(huì)第六次會(huì)議上,全國(guó)政協(xié)委員賴明作了《調(diào)整國(guó)民收入分配格局,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展》的發(fā)言,建議調(diào)整初次分配,強(qiáng)化政府在二次分配中的作用,積極推進(jìn)三次分配。賴明委員說(shuō),近來(lái)國(guó)民收入分配格局失衡,導(dǎo)致內(nèi)需不足、居民消費(fèi)不斷下降,貧富差距從改革開(kāi)放初期的4.5:1擴(kuò)大到現(xiàn)在的12.66:1。而每月收入3000元的大部分工薪階層,很顯然不是有能力將中國(guó)貧富差距系數(shù)迅速拉大的高收入群體。即便不考慮國(guó)內(nèi)東中西部城鎮(zhèn)的收入和物價(jià)差距,對(duì)每月3000元工薪的群體,也沒(méi)有多少人會(huì)認(rèn)為他們是當(dāng)今中國(guó)高收入的“富人”,如果這部分群體不繳納個(gè)稅,如何談得上讓高收入的富人受益?而這部分工薪人群,恰恰是有眾多消費(fèi)需求尚未得到滿足,但又消費(fèi)乏力的群體,不公平稅負(fù)已經(jīng)對(duì)消費(fèi)產(chǎn)生了某些擠出效應(yīng),減稅對(duì)消費(fèi)的補(bǔ)貼效應(yīng)就是最有效的,它會(huì)增加工薪階層的福利空間。
  關(guān)于個(gè)人所得稅基本情況的報(bào)告認(rèn)為,如果提高個(gè)稅免稅起征點(diǎn),除了貧富調(diào)節(jié)效應(yīng)減弱之外,國(guó)家財(cái)政收入也會(huì)減少,因此國(guó)家對(duì)低收入群體的補(bǔ)貼以及社保、教育、醫(yī)療等支出也都會(huì)受影響。而這里,也反映出了需要我們關(guān)注的中國(guó)稅收和財(cái)政開(kāi)支的深層次問(wèn)題。我們應(yīng)該用系統(tǒng)的思維來(lái)全面的看待這個(gè)事情,找出解決問(wèn)題的要點(diǎn)所在。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示,個(gè)人所得稅稅收在2008年完成3722億元人民幣。據(jù)一些學(xué)者估算,政府機(jī)構(gòu)中三公費(fèi)用(公款招待費(fèi)、公車支出費(fèi)及公務(wù)考察費(fèi))每年的開(kāi)支龐大(中國(guó)央視《新聞1+1》的節(jié)目也曾就此作過(guò)專門報(bào)道)。全國(guó)政協(xié)委員賴明近日在政協(xié)會(huì)議上說(shuō),要強(qiáng)化政府在二次分配中的作用,就必須要大力壓縮行政開(kāi)支,尤其縮減政府的“三公”支出。
  個(gè)稅征收中蘊(yùn)涵的重要價(jià)值導(dǎo)向之一就是以調(diào)節(jié)貧富差距為目標(biāo),因此個(gè)人所得稅改革必須考慮城鎮(zhèn)中低收入者的現(xiàn)實(shí),令他們承擔(dān)合理的稅負(fù)。在這里還需強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是,用其他發(fā)達(dá)國(guó)家工薪階層也是個(gè)人所得稅繳納主體這一現(xiàn)象,并不能佐證一國(guó)的個(gè)稅是否公平以及稅負(fù)公平程度究竟如何。用中國(guó)的情況和發(fā)達(dá)國(guó)家的工薪階層個(gè)稅比較,是邏輯科學(xué)中一個(gè)典型的情景錯(cuò)誤類比(false analogy)。在發(fā)達(dá)國(guó)家,工薪階層實(shí)際上就是(物質(zhì)較為豐厚,生活狀態(tài)與心理狀態(tài)較為穩(wěn)定的)中產(chǎn)階層,而最關(guān)鍵的是,發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)稅納稅者可以獲得一些詳細(xì)的政府財(cái)政開(kāi)支報(bào)告和記錄。并且,發(fā)達(dá)國(guó)家的普通民眾“納稅人”觀念較強(qiáng),他們依法納稅,也能夠獲得較為完善的公共物品與公共服務(wù)。

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