為什么越減稅收上來的稅收反而越多
2011-12-14   作者:何代欣(中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所博士)  來源:中國青年報(bào)
 
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  年底總是算賬的時(shí)候,稅收亦不例外。2011年,“減稅”成為整個(gè)年度的稅收關(guān)鍵詞。
  個(gè)人所得稅調(diào)整、營業(yè)稅改征增值稅、房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)、資源稅改革及車船稅微調(diào),每每“稅事”變動,各界無不高度關(guān)注,媒體也競相報(bào)道。仔細(xì)來看,這些稅制變動都透著 “減稅”的意向。然而,全國稅收收入增長仍明顯高于GDP增長。
  為什么越減稅,收上來的稅收反而越多?
  間接稅不進(jìn)行大調(diào)整,實(shí)際減稅效果難以顯現(xiàn)。百姓最關(guān)心以個(gè)人所得稅為代表的直接稅。這些從大家的腰包里面直接拿走的稅收,讓人感觸最深也最痛。但是,直接稅在我國現(xiàn)行19類稅收收入中所占比率并不高。以個(gè)人所得稅為例,2010年其占稅收總收入僅為6.6%。國家大部分的稅收收入,主要源自以增值稅為代表的間接稅稅種, 2010年間接稅占稅收總收入達(dá)56.7%。雖然間接稅不直接向百姓伸手,但是所有的商品與服務(wù)無不含稅,且稅率不低。這種無差別課稅特點(diǎn)(只要商品流轉(zhuǎn)就會計(jì)稅)與相對較高的稅率設(shè)計(jì)(增值稅一般稅率為17%),實(shí)實(shí)在在地推高了我國的宏觀稅負(fù)。
  舉例來講,大家日常購買的食用油,從原材料開始,到榨取油脂,再到包裝上柜銷售,每個(gè)環(huán)節(jié)都會根據(jù)價(jià)格計(jì)征稅收,最后的售價(jià)中就包含有增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等等。只要購買食用油所承擔(dān)的稅負(fù)就會一樣,無論你是哪種收入水平,這就是間接稅的無差別課稅。同樣,在以直接稅為主的國家,商品含稅相對較低,因政府大部分稅收都在收入環(huán)節(jié)直接收取,收入水平高多繳稅,收入水平低少繳稅。這樣就能夠比較好地實(shí)現(xiàn)讓收入高的群體適當(dāng)多納稅,收入低的群體稅負(fù)少一些。然而,直接稅制較之間接稅制,無論是制度設(shè)計(jì)還是征收管理,都更復(fù)雜,也更困難。從間接稅制走向直接稅制需要多方面的準(zhǔn)備。比如我國今年進(jìn)行的個(gè)人所得稅改革,以及房產(chǎn)稅改革試點(diǎn),遇到的很多難題,還需要進(jìn)一步解決。但我國稅制走向直接稅的改革方向不會變。
  宏觀稅負(fù)指標(biāo),難以全面體現(xiàn)稅負(fù)輕重。稅收收入與GDP之比,曾是多年來衡量稅負(fù)輕重的關(guān)鍵指標(biāo)。2011年11月,財(cái)政部發(fā)言人稱,“按照國際貨幣基金組織的口徑計(jì)算,2010年,我國宏觀稅負(fù)為26.4%,2009年為25.3%,而2009年世界各國平均水平為36.4%,其中發(fā)達(dá)國家平均水平為40.8%,發(fā)展中國家平均水平為32.9%!眴栴}是稅收收入是實(shí)數(shù),每一筆都有據(jù)可查,每一分錢都入賬核算,但GDP卻只有統(tǒng)計(jì)核算的結(jié)果。無論GDP是高估還是低估,用一個(gè)實(shí)際發(fā)生額與統(tǒng)計(jì)核算值做比較,比率的精確度存疑,也就難以體現(xiàn)大家對稅負(fù)的感受。
  實(shí)際上,老百姓感受的“稅負(fù)痛苦程度”還來自政府性基金、行政事業(yè)收費(fèi)等其他政府收入形式的疊加。每度電里面的三峽工程建設(shè)基金、每噸水里面的污水處理費(fèi)、每個(gè)市場攤位費(fèi)里面的菜籃子工程基金等等,這些支出反映在日常生活當(dāng)中,每筆或許并不多,但積累起來的壓力依然會有所感受。全面的稅負(fù)輕重感受,應(yīng)該是一個(gè)綜合的結(jié)果。
  現(xiàn)有國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有拉升稅收收入的作用。2011年的“減稅”集中在了直接稅領(lǐng)域和部分間接稅領(lǐng)域。對稅收貢獻(xiàn)最大的制造業(yè)進(jìn)行減稅的舉措,并未推出。世界各國經(jīng)驗(yàn)證明,工業(yè)化必然帶來稅收收入的高速增長,而制造業(yè)則是貢獻(xiàn)稅收的主力。中國目前正處于這個(gè)階段。從歷年的統(tǒng)計(jì)資料來看,無論是增值稅、營業(yè)稅還是企業(yè)所得稅,都有著強(qiáng)烈的生產(chǎn)型偏好,倚重制造業(yè)納稅。也就是說,只要我國沒有走完工業(yè)化歷程,只要稅制結(jié)構(gòu)偏向?qū)I(yè)企業(yè)的征收,稅收收入還會有持續(xù)增長的動力。
  從經(jīng)濟(jì)開放的角度,中國制造已經(jīng)逐漸成為了一種符號,這種符號的背后是全球化大生產(chǎn)向中國聚集。無論是商品生產(chǎn)還是服務(wù)貿(mào)易,在中國走一圈,打上Made in China痕跡的所有產(chǎn)品,都會成為課稅對象。每年幾萬億美元的進(jìn)出口貿(mào)易活動,首先有關(guān)稅,其次有進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅,如此種種,這些稅收也直接計(jì)入了稅收收入的總額之中,成為稅收收入上漲的推力。
  此外,實(shí)際通脹水平增加稅收收入作用明顯。如今,大家終于知道了CPI作為衡量通貨膨脹的局限性,那就是不能完整反映整個(gè)市場物價(jià)的變化。房價(jià)、能源價(jià)格、服務(wù)類價(jià)格等在CPI核算中的比重不高,但多年來的價(jià)格漲幅卻最大。CPI指數(shù)平穩(wěn)下的稅收高速增長,事出有因。
  以房價(jià)為例,房屋價(jià)格以及租金價(jià)格在CPI的比重當(dāng)中遠(yuǎn)不及豬肉、糧食高,但對絕大多數(shù)人來講,這卻是大筆開支。契稅、營業(yè)稅及印花稅是在房屋交易過程中依據(jù)房價(jià)確定的稅收。近10年來各地房價(jià)的高企,令這類稅收收入增加明顯,壓在購房和租房人身上的稅負(fù)較之以往只多不少。再看看能源價(jià)格,如果說天然氣、用電的價(jià)格還在管控之中,那么燃油價(jià)格則是一路飆升。從3元多到5元多再到如今的7元多,持續(xù)上漲的燃油價(jià)格推高了大家的出行成本。同時(shí),燃油當(dāng)中所含的資源稅、增值稅、燃油稅附加等稅種,也隨著燃油價(jià)格增長而快速增加。很多勉強(qiáng)買得起車的人,卻不太用得起車。不難看出,這些生活中繞不開的商品價(jià)格上漲,帶動的稅收增加,卻隱匿于CPI指數(shù)之下。
  資本輸入是稅收收入增加的一大力量。加入WTO10年,中國全面開放的不僅是商品市場還有資本市場。時(shí)至今日,中國已經(jīng)成為僅次于美國的世界第二大資本輸入國。進(jìn)來的資本要逐利,就要投資。有投資就會有生產(chǎn)、有消費(fèi)。外部資本輸入,形成的生產(chǎn)、經(jīng)營乃至交易,都進(jìn)入了我們的國民經(jīng)濟(jì)循環(huán)。由于稅收涉及國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)環(huán)節(jié),可分為對資本和勞動課稅兩種主要形式。這類輸入資本的運(yùn)行自然帶來了稅收,而隨著資本總量的增加,稅收收入也將相應(yīng)增長。于是就不難解釋,改革開放30多年來,上萬億美元進(jìn)進(jìn)出出的資本,對稅收收入增加的顯著作用。
  信息化的征管手段提高了稅收征收率。辦稅服務(wù)的信息管理把以前難以征收的稅款都收了上來。企業(yè)信息可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)庫中全面反映。數(shù)據(jù)分析下,按年度、按行業(yè)和按地區(qū)的稅收收入比較,能對偷逃稅行為進(jìn)行針對性的預(yù)報(bào)及糾察。同時(shí),稅票的條碼化管理,也令以前虛開增值稅發(fā)票的行為大為受限。這些都是稅收增加的技術(shù)原因。
  總之,減稅的方向有必要堅(jiān)持。在結(jié)構(gòu)性減稅框架下,呼喚更全面的減稅改革,特別是間接稅改革。相信減稅的效果將逐步顯現(xiàn)。此外,高速增加的稅金更期待高速增加的優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)來匹配。對教育、醫(yī)療和住房這些大問題,稅收雖然還沒有能力完全承擔(dān)解決,但是很多方面可以有多的支撐與保障。
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