調(diào)個稅不是為均貧富
2011-03-01   作者:于乎  來源:21世紀經(jīng)濟報道
 
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  兩會欲來風(fēng)滿樓,近些年熱議不休的個人所得稅調(diào)整終于有望進入實質(zhì)性一步。作為年內(nèi)改善民生頭一件事,溫家寶總理表示國務(wù)院周三召開討論個稅起征點調(diào)整,引發(fā)公共空前關(guān)注,各類投票如火如荼。從某微博的投票來看,約有一半人支持設(shè)立在5000元,而對比幾年前茅于軾先生提出的8000元標準,這顯然與此前媒體報道的政策目標2500元到3000元有所距離。
  民眾期望值與潛在政策目標的背離,不僅在于不同利益出發(fā)點,更折射出個人所得稅制度的固有弊端。從經(jīng)濟學(xué)而言,個人所得稅有增加稅源以及收入調(diào)節(jié)兩重意義,而一直以來,我國個人所得稅的創(chuàng)收意義明顯大于調(diào)節(jié)作用。
  從歷史相關(guān)數(shù)據(jù)來看,實行分稅制以來,個人所得稅幾乎是收入增長最高的稅種;當(dāng)前在全國范圍名列第四稅種,在某些地方比例甚至更高。2010年,個人所得稅實現(xiàn)收入4837.17億元,個人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.6%,同比增長22.5%。與此同時,居民收入增速則遠落后于個稅增長,呼喚調(diào)整起征點聲音此起彼伏。根據(jù)統(tǒng)計局數(shù)據(jù),2010年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入19109元,增長11.3%,扣除價格因素,實際增長僅為7.8%。
  與個人所得稅收入的高歌猛進對比,相關(guān)制度推進卻顯得裹足不前。五十年代即有“薪給報酬所得稅”名目,但是直到上世紀80年代才通過《中華人民共和國個人所得稅法》等法規(guī),90年代后個人所得稅增長迅猛。近年來人們收入穩(wěn)步攀升與資產(chǎn)價格膨脹,個人所得稅起征點上漲幅度卻相對有限,起征點從800元、1600元上升到今天的2000元。從2003年起,社會各界多次要求改變個人所得稅制度,甚至也將稅制改革納入十一五規(guī)劃,但是迄今仍舊缺乏根本性變革,嚴重滯后于社會變化。
  饒是如此,仍舊有不少學(xué)者指出在全國9成人均月薪低于2000元的情況下,如果提高個稅起征點,顯然富人受益更多,月薪一萬少交的稅肯定比月薪三千多。然而,邏輯真是如此么?
  首先,隨著人工成本上漲與通貨膨脹,不少熟練農(nóng)民工的月薪在東部地區(qū)早已經(jīng)超過2000元,普通工薪階層更是普遍超過兩千。從2009年數(shù)據(jù)來看,全國城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員年平均工資為18199元,東部更高。不少地區(qū)的最低工資也一提再提。如果發(fā)展到連低端農(nóng)民工都需要繳納不菲個稅,試問這樣的起征點是否體現(xiàn)了人性化與公正呢?
  其次,按照官方定義年薪12萬為高收入群體,這些群體在一線城市也顯得壓力重重。某媒體曾經(jīng)舉出一個月薪4萬難以養(yǎng)家的案例:“三險一金”交0.3萬元,個人所得稅交0.8萬元,每月到手的差不多也就是2.9萬元,除了公積金,每月還得還房貸1.1萬元,算下來亦所剩無幾這里所論還只是個人所得稅,尚且不包括燃油稅、印花稅、營業(yè)稅、增值稅等隱形賦稅。難怪前兩年福布斯全球稅務(wù)負擔(dān)指數(shù)中中國名列前茅。
  當(dāng)前所得稅格局之下,工薪階層顯然成為個人所得稅納稅主體,超過六成的個人所得稅來自工薪階層,這一勢頭迄今尚在增加:2011年,工薪收入所得稅同比增長26.8%,高于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅與勞務(wù)報酬所得稅收入增速。對比國外情況,大部分個人所得稅其實由富人階層承擔(dān),比如新加坡,2成人口承擔(dān)了超過9成的個人所得稅,美國則是年收入10萬以上人口承擔(dān)6成個人所得稅。由此可見,不僅低收入群體感受到稅收壓力,夾在中間的工薪基層實際上成為個稅影響最大的群體,而這一群體往往被視為中產(chǎn)階層及其替補隊伍,是社會穩(wěn)定的基石。
  第三,即使確實大部分人收入在兩千元以下,那么期待通過對高收入群體課以重稅來實現(xiàn)“劫富濟貧”是否可行呢?顯然不是。賦稅越重,越有逃稅的動機與激勵,何況當(dāng)前灰色收入盛行與誠信文化缺失,從12萬元以上個人自行納稅申報的境況可可見一斑。在經(jīng)濟學(xué)上,拉弗曲線形象地解釋了這一情況:當(dāng)稅率低于某一水平時,稅率越高,政府稅收越高;而當(dāng)稅率增加超過這一水平之時,稅率越高,隨著成本提高、生產(chǎn)減少導(dǎo)致投資減少、收入減少死循環(huán),政府稅收越低。這也成為上世紀80年代西方減稅的主要政策淵藪,羊毛畢竟出在羊身上,皮之不存毛將焉附。
  總結(jié)來看,個人所得稅制度既然沒有體現(xiàn)公平,亦缺乏效率,提高個稅起征點顯然尤其必要,同時也不該止步于此,相關(guān)配套稅制改革應(yīng)該著手推進,比如將分項征收形式變?yōu)榫C合征收、區(qū)別化對待地區(qū)差異、征收對象由個人向家庭征收轉(zhuǎn)變等等。
  在一個貧富差距不斷增大的社會,將任何問題引向貧富之爭無疑容易獲得道德正義感,然而卻造成某種誤導(dǎo)。每個納稅人都是平等的,也享受置疑的權(quán)利,從低收入群體到高收入群體皆然。如果民粹地把“與民爭利”問題引向“防止富人受益”,不僅無助于緩解真實存在的民生壓力,也遮蔽了根本改革個稅體制問題的必要性。
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