回首即將過(guò)去的“十一五”，稅制改革的幾個(gè)“大動(dòng)作”仍讓人們記憶猶新：延續(xù)千年的農(nóng)業(yè)稅畫上了“句號(hào)”，“內(nèi)外有別”的企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一，增值稅轉(zhuǎn)型改革全面實(shí)施，個(gè)人所得稅“起征點(diǎn)”進(jìn)一步調(diào)高……以減稅為主基調(diào)的稅改，不僅切實(shí)減輕了百姓負(fù)擔(dān)，也給中國(guó)經(jīng)濟(jì)增添了活力，特別是在抵御國(guó)際金融危機(jī)的沖擊中，更是發(fā)揮了重要作用。
　　展望大步走來(lái)的“十二五”，稅制改革的任務(wù)更重，情況也更復(fù)雜�！笆�二五”規(guī)劃建議提出，要加快財(cái)稅體制改革，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制。全面改革資源稅，開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。
　　全面改革資源稅，主要是將更多的資源產(chǎn)品納入征稅范圍，同時(shí)實(shí)行從價(jià)計(jì)征，資源價(jià)格越高征的稅也就越多；推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革的一個(gè)重要內(nèi)容，是在房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)面向個(gè)人征收；環(huán)境保護(hù)稅，則是準(zhǔn)備新開(kāi)征的稅種。應(yīng)該說(shuō)，這些稅種的改革與開(kāi)征，對(duì)于促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，抑制過(guò)快上漲的房?jī)r(jià)，都具有積極的作用。
　　然而，無(wú)論是“箭在弦上”的資源稅改革，還是備受矚目的房產(chǎn)稅改革，以及新開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，都會(huì)在一定程度上增加財(cái)政收入，客觀上會(huì)加重一些企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)和居民的稅負(fù)增加過(guò)多，就可能影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)活力，影響居民的可支配收入和消費(fèi)能力的提高，不利于經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。因此，如何兼顧政府、企業(yè)與居民三者之間的利益，處理好改革、發(fā)展與穩(wěn)定的關(guān)系，是下一個(gè)五年稅制改革面臨的新課題。
　　從稅收情況看，近年來(lái)全國(guó)稅收收入保持了較快增長(zhǎng)勢(shì)頭，國(guó)家財(cái)政實(shí)力不斷增強(qiáng)。今年前10個(gè)月，全國(guó)財(cái)政收入已經(jīng)超過(guò)7萬(wàn)億，超過(guò)了去年全年的總和。雖然與世界平均水平比較，我國(guó)的宏觀稅負(fù)并不高，但稅收收入連年超GDP增長(zhǎng)，就會(huì)使政府收入占GDP的比重增加，宏觀稅負(fù)水平也將上升。在這種情況下，如果稅制改革又增加了“加稅”因素，可能會(huì)導(dǎo)致政府收入增加較快，而企業(yè)和居民收入增加較慢，使國(guó)民收入分配格局出現(xiàn)“傾斜”。
　　從企業(yè)和居民的角度來(lái)看，受國(guó)際金融危機(jī)影響，世界經(jīng)濟(jì)尚未恢復(fù)“元?dú)狻�，市�?chǎng)不確定因素增加，企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)的壓力和經(jīng)營(yíng)上的困難不少。而普通工薪階層近年來(lái)收入增長(zhǎng)相對(duì)緩慢，居民收入占GDP比重呈下降趨勢(shì)。在國(guó)民收入分配中提高居民收入，特別是提高一線勞動(dòng)者的報(bào)酬已是當(dāng)務(wù)之急。提高勞動(dòng)者報(bào)酬企業(yè)要增加成本，也需要為企業(yè)留出足夠的消化空間。
　　稅制改革的推進(jìn),應(yīng)當(dāng)全面衡量、綜合考慮，以不增加、或進(jìn)一步減輕企業(yè)和居民的總體稅負(fù)為前提。有些稅種必須要做“加法”，也有一些稅種相應(yīng)要做“減法”。比如，個(gè)人所得稅改革是“十二五”稅改的重頭戲，關(guān)系到廣大群眾的切身利益，社會(huì)上“減稅”的呼聲也很高。如何建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度，進(jìn)一步減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，在這方面還有很多文章可做。還有，當(dāng)前稅收體制下，服務(wù)業(yè)的企業(yè)稅負(fù)很重，營(yíng)業(yè)稅有很多是重復(fù)征收的。如何從制度上解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一問(wèn)題，逐步消除重復(fù)征稅，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展，也應(yīng)當(dāng)成為下一步稅制改革重點(diǎn)解決的問(wèn)題。