從兩年前的“5·12汶川”到今年的“青海玉樹”地震，賑災援助的關愛紛至沓來，社會各界的慷慨解囊源源不斷。信托公司紛紛推出別具特色、帶有公益性質的信托業(yè)務。從北京國投的“同心慈善1號新股申購集合資金信托計劃”，到中信信托的“中信開行愛心信托”，這些信托計劃的拓展和創(chuàng)新，無論是對災后重建、扶貧幫困、救濟弱勢群體，還是對信托公司業(yè)務創(chuàng)新，都有積極作用。利用信托制度發(fā)展公益事業(yè)，能促進社會公益、慈善事業(yè)向著更加規(guī)范、更為有效、更具規(guī)模的方向發(fā)展。
而面對類公益性質的信托計劃不斷推出，國家政策及有關部門也積極支持信托制度的參與。本文將從國外公益信托、國外個人信托在公益上的運用、中國公益信托的現狀、發(fā)展我國公益信托之路、以及當前我國公益信托存在的問題等方面，來探討運用信托制度推動我國公益事業(yè)的發(fā)展之路。
【英國】
公益信托最早發(fā)源于英國中世紀，虔誠的基督教與天主教徒將個人財產捐贈給教會以救濟貧困之用，隨著數量逐漸增加，個人捐贈已從單純的信仰活動，擴展至教育、醫(yī)療、農業(yè)生產等世俗公益活動。
到了16世紀，亨利八世恢復禁止法人享土地所有權規(guī)定，并禁止以宗教為名、設定期間超過20年的信托，造成以教會為主體的公益形態(tài)式微，由此促成了以救貧為目的的公益事業(yè)興起。
19世紀，英國政府設立公益委員會，作為公益信托的監(jiān)督、檢查與輔導機關。二次大戰(zhàn)后，公益信托法制與營運委員會成立，1960年通過《公益法》，之后歷經多次修正，對于公益活動的主體（包含公益法人與公益信托）、主管機關權限的強化、確立登記制度與免費財產管理機制等都有詳盡規(guī)定。英國的公益信托制度經過幾百年曲折發(fā)展，如今已經形成了一個十分成熟而又完備的運作體系。
當前，英國的公益信托事業(yè)在現代社會中十分活躍，可以說社會生活的方方面面都受到公益信托的影響。英國于2005年初便擁有超過20萬家注冊的慈善組織，僅2009年注冊的慈善機構已超過7000家。據英國公益委員會報告顯示，英國注冊的公益機構，總資產超過了1700億英鎊，年總收益超過530億英鎊。另外，在英國有超過800萬的雇員是職業(yè)養(yǎng)老金項目的成員。
【美國】
美國在獨立革命之前，完全繼受了英國的公益信托制度。獨立戰(zhàn)爭之后，美國開始對英國法制進行抵制，公益信托制度也受到波及。但由于當時美國各州急需公益資源，美國法院隨后在一些判例中逐漸確認了公益信托的效力。
時至今日，美國各州均已承認公益信托的有效性。此外，美國有相當多的州均制定了信托法典，而且美國國會也頒布了關于信托的一些單行成文法規(guī)。如1939年的《信托合同法》、1940年的《投資公司法》，這兩部法律一直沿用至今。
二戰(zhàn)以后，美國的公益信托事業(yè)飛速發(fā)展。美國的公益信托業(yè)多以成立基金會的形式開展活動，如：著名的卡耐基基金會、福特基金會、洛克菲勒基金會等。據統計，1946年共有505家基金會，而到2000年時，美國共有基金會56600多家，總資產達到4860億美元，占美國當年GDP的6％。
作為公益信托運營的主要模式，美國現代基金會涉及的領域，包括教育、科技、農業(yè)、醫(yī)療、衛(wèi)生、宗教、藝術、文化、環(huán)境保護、貧富差距、種族平等等問題。
利用公益信托發(fā)展公益事業(yè)是美國的重要舉措，公益信托的設立十分方便，無須注冊登記。美國民眾的捐贈意識強烈，據稅務局統計，平均家庭年捐贈額高達1000多美元。社區(qū)基金會是美國最早利用信托制度、結合民間力量從事地方公益事務的基金會，也是當今美國慈善事業(yè)中發(fā)展較快的機構，目前數目約有600多個，資產總額達230億美元。
美國富豪的捐贈更是別具匠心，有的成立私人基金會，其規(guī)模及專業(yè)程度甚至超過社區(qū)基金會機構，成為一項注目的巨無霸公益事業(yè)。著名的微軟總裁比爾·蓋茨成立了以自己和妻子的名字命名的“比爾及瑪琳達·蓋茲基金會”。
【日本】
日本公益信托，約從1922年（大正11年）信托法成立時即有規(guī)定，第六十六條第一項：“以祭祀、宗教、慈善、學術、技藝或其他公益目的之信托，謂之公益信托。公益信托之設立方式，包括依據信托合同、遺囑與宣言信托，且須以書面方式向目的事業(yè)主管機關申請許可”，對于日本公益信托的意義與范圍作初步界定。
在日本，受托人以信托銀行居多。日本對公益信托的稅法規(guī)范，對個人與法人采取不同等辦法，且稅法上的優(yōu)惠措施僅適用于金錢捐贈，其他如物質財產或不動產捐贈尚未被納入此優(yōu)惠范圍。委托人為個人時，可享有免征捐贈部分之所得稅、遺產稅，若委托人為法人時，其捐贈金額可列入費用認列額度中。
近年來，日本各大公司廣設各種公益信托，其中以獎學金之給予、鼓勵學術研究、自然及都市環(huán)境之整備與國際交流為最主要目的，其中以獎學金及鼓勵學術研究占大宗。同時，利用公益信托從事增進社會發(fā)展、改善社區(qū)環(huán)境目的之案例日增。根據信托協會總計，至2002年（平成14年）公益信托受托案件有572件，就案件與受托財產之數額來看，以獎學金支給、自然科學研究助成及都市環(huán)境的整備、保全等為最主要目的。
【個人信托運用于公益】
美國信托業(yè)是從英國傳入的，開始主要由個人承辦執(zhí)行遺囑及管理財產等事務。隨著市場經濟的迅速發(fā)展，個人承辦的民事信托已不能適應社會及經濟活動等日益發(fā)展的要求，以營利為目的的法人組織——信托公司和銀行信托部大量出現，為現代信托制度奠定了基礎。因此，美國是個人信托業(yè)務最發(fā)達的國家。
美國的家庭及個人財產規(guī)劃，從理財、節(jié)稅到整體財產分配及繼承，多由專業(yè)財稅顧問結合會計師及律師共同規(guī)劃，并將保險放入規(guī)劃的一環(huán)。如美國的遺產稅最高為55％（即2001年稅率），稅法規(guī)定每人一生的贈予或繼承免稅額總計為67.5萬美元，2009年提升至350萬美元。而個人信托的設立，就成為美國人的遺產規(guī)劃中不可欠缺的重要一環(huán)，其中又以生前信托為主。
目前，美國家庭及個人財產委托信托業(yè)務的比例近80％，美國知名家族，如肯尼迪家族、洛克斐勒家族的資產早已使用信托方式，使得家族資產得已永續(xù)及傳承。
據聯邦存款保險公司(FDIC)2005年信托報告，截至2005年年底，信托機構持有個人及機構客戶的信托資產超過20兆美元。而商業(yè)銀行和存款機構持有托管和代管資產37兆美元，非存款公司持有托管和代管資產31兆美元。在2005年，銀行、存款機構、和信托公司受托賬戶1500萬，低于2004年的2000萬。信托機構履行受托資產投資分配4.9兆美元，約27%。
延伸閱讀
美國個人公益信托的設立可分為公益余額信托和公益利現信托。
公益余額信托運作方式為：委托人設立不可撤銷信托，將財產交付公益法人，并由該公益法人作為受托人，對財產進行管理處分。公益法人按信托文件約定，把信托財產所產生的部分收益支付給委托人指定的受益人。而在委托人死亡或者信托期限屆滿后，剩余信托財產就捐贈給了公益法人。
另一種公益利現信托為：委托人設立信托合同或遺囑將財產轉移給受托人，在委托人生前或信托期內運作產生的收益捐獻給公益法人或機構，委托人死亡或者信托期限屆滿后，本金返回指定受益人或委托人本人。
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作者簡介：李廷芳，北京大學政府管理學院應用經濟學博士后、安信信托投資股份有限公司副總裁；張洲，美國堪薩斯大學MBA，安信信托投資股份有限公司研發(fā)部經理；呂楠，碩士，安信信托投資股份有限公司投資銀行部總經理助理。 |
起源：國外公益信托發(fā)展演變