臺(tái)商隱名投資的糾紛如何開(kāi)解
    2009-07-21    本報(bào)記者:鄭良    來(lái)源:經(jīng)濟(jì)參考報(bào)

    漳州中級(jí)法院法官與漳州臺(tái)商協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人座談。資料照片

    漳州市現(xiàn)已投產(chǎn)開(kāi)業(yè)的臺(tái)資企業(yè)逾1100家,實(shí)際到資約53億美元。圖為漳州大型臺(tái)農(nóng)企業(yè)———東海冷凍食品有限公司的工作人員在農(nóng)殘檢測(cè)中心實(shí)驗(yàn)室內(nèi)進(jìn)行檢測(cè)工作。新華社記者  來(lái)建強(qiáng)  攝

    日前在福州召開(kāi)的“海峽兩岸司法實(shí)務(wù)研討會(huì)”上,兩岸140余名學(xué)者、法官、檢察官、警官、律師研討了臺(tái)商在大陸隱名投資引發(fā)糾紛的話(huà)題。
    近年來(lái),臺(tái)商在大陸隱名投資日益頻繁,由此引發(fā)糾紛問(wèn)題凸顯。由于我國(guó)大陸地區(qū)立法未對(duì)隱名投資作出規(guī)定,司法實(shí)踐中,作為隱名投資者的臺(tái)商的利益常常得不到保護(hù)。法律專(zhuān)家建議,大陸立法和司法部門(mén)應(yīng)當(dāng)從維護(hù)兩岸人民合法權(quán)益的角度,在立法和司法層面對(duì)隱名投資作出回應(yīng)。

    隱名投資受臺(tái)商青睞

    隱名投資俗稱(chēng)“入暗股”,是指由于某種原因,投資一方實(shí)際出資認(rèn)購(gòu)(隱名投資人),但工商登記材料或公司章程、股東名冊(cè)中記載的出資人卻是他人(顯名投資人)的投資現(xiàn)象。
    福建省高級(jí)法院、漳州市中級(jí)法院、廈門(mén)市中級(jí)法院、福州市中級(jí)法院相關(guān)審判庭的法官透露,近年來(lái),因臺(tái)商隱名投資引發(fā)的糾紛日益增加,已成為涉臺(tái)民商事案件主要類(lèi)型。
    廈門(mén)市思明區(qū)法院法官楊麗芬、漳州市中級(jí)法院法官姚若賢認(rèn)為,隱名投資方式受到臺(tái)商青睞的主要原因有三點(diǎn):
    一是規(guī)避大陸地區(qū)法律對(duì)外商投資形式、投資領(lǐng)域的限制。國(guó)務(wù)院公布的《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》,將外商投資項(xiàng)目分為鼓勵(lì)、允許、限制和禁止四類(lèi)。鼓勵(lì)類(lèi)、限制類(lèi)和禁止類(lèi)的外商投資項(xiàng)目,列入《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》。此外,大陸法律法規(guī)對(duì)臺(tái)胞以個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙形式投資沒(méi)有明確規(guī)定。
    臺(tái)商在選擇投資形式或投資領(lǐng)域時(shí),有時(shí)會(huì)有意識(shí)地選擇符合法定條件的大陸居民作為掛名股東或投資人,達(dá)到利用特定投資形式投資或在受限制的領(lǐng)域投資目的。
    二是避免兩岸重復(fù)征稅。楊麗芬說(shuō),以廈門(mén)為例,在企業(yè)所得稅方面,出口型等享受特殊稅收優(yōu)惠政策的臺(tái)資企業(yè),在廈門(mén)稅率為10%,在臺(tái)灣稅率為33%;個(gè)人所得稅部分,臺(tái)灣最高可以征收個(gè)人所得的40%,在大陸,最高稅率達(dá)到45%,臺(tái)商作為企業(yè)主,收入較高,通常兩岸都按最高額度來(lái)收稅,臺(tái)商的同一筆收入被重復(fù)征稅。
    三是臺(tái)商對(duì)大陸法律缺乏了解。臺(tái)灣地區(qū)相關(guān)“法律制度”允許隱名合伙、隱名出資等投資形式存在,隱名投資人的權(quán)益能得到較好保護(hù)。一些臺(tái)商對(duì)大陸地區(qū)法律制度不熟悉,忽視了大陸審批和注冊(cè)公司程序,形成隱名投資。
    此外,臺(tái)灣地區(qū)對(duì)臺(tái)商在大陸最高投資額有限制,臺(tái)商采用隱名投資方式規(guī)避該規(guī)定。

    隱名投資易引發(fā)糾紛

    與會(huì)法律專(zhuān)家指出,大陸地區(qū)法律對(duì)于隱名投資沒(méi)有作出規(guī)定,臺(tái)商隱名投資發(fā)生糾紛時(shí),難以得到法律保護(hù)。司法實(shí)踐中,不少隱名投資糾紛是通過(guò)調(diào)解解決的。
    2007年,臺(tái)商潘先生投資54萬(wàn)元入“暗股”到廈門(mén)一家服裝企業(yè)。但是錢(qián)付出后,潘先生才了解到入“暗股”不受大陸地區(qū)法律保護(hù),他要求廈門(mén)的服裝廠(chǎng)退還入“暗股”的錢(qián),但服裝廠(chǎng)沒(méi)有答應(yīng)。潘先生在廈門(mén)將服裝廠(chǎng)告上法庭,請(qǐng)求法院確認(rèn)入股行為無(wú)效、服裝廠(chǎng)返還其入股的資金54萬(wàn)元。最終,案件經(jīng)廈門(mén)中級(jí)法院調(diào)解,雙方最終達(dá)成和解協(xié)議,服裝廠(chǎng)表示愿意分期歸還股金,潘先生撤回起訴。
    福建省高級(jí)法院研究室近日對(duì)在閩臺(tái)商隱名投資問(wèn)題的專(zhuān)題調(diào)研發(fā)現(xiàn),當(dāng)前臺(tái)商在大陸隱名投資的方式主要有三種:
    一是臺(tái)商隱名開(kāi)辦個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。臺(tái)商不以自己的名義在大陸投資,而是借用大陸地區(qū)居民身份證來(lái)開(kāi)辦個(gè)體戶(hù)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。福建省高級(jí)法院研究室指出,此類(lèi)投資行為是違反大陸地區(qū)現(xiàn)行法律制度的。
    司法實(shí)踐中,臺(tái)商隱名開(kāi)辦個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)引發(fā)的糾紛主要有兩類(lèi):
    隱名投資人與顯名投資人之間的糾紛。臺(tái)商作為隱名投資人投資時(shí),一般都會(huì)與顯名投資人簽訂合伙合同或委托合同,就雙方權(quán)利義務(wù)作出約定。當(dāng)雙方就投資收益分配或投資款返還發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),作為隱名投資人的臺(tái)商往往會(huì)訴諸法院,要求顯名投資人履行約定的合同義務(wù)。司法實(shí)踐中,該類(lèi)合同通常得不到法院認(rèn)可。福建省高級(jí)法院研究室指出,臺(tái)商隱名開(kāi)辦個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資方式規(guī)避了大陸法律強(qiáng)制性規(guī)定,難以在司法實(shí)踐中得到認(rèn)可,發(fā)生該類(lèi)糾紛時(shí),法院通常會(huì)判決隱名投資人與顯名投資人之間簽訂的合伙合同、合作合同無(wú)效。
    個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與第三人之間的糾紛。臺(tái)商以大陸居民名義開(kāi)辦個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與他人發(fā)生債務(wù)糾紛時(shí),臺(tái)商是否承擔(dān)責(zé)任成為司法實(shí)踐中的難題。
    二是臺(tái)商隱名在大陸與他人合伙經(jīng)營(yíng)或開(kāi)辦合伙企業(yè)。司法實(shí)踐來(lái)看,該類(lèi)糾紛主要體現(xiàn)為臺(tái)商要求司法確認(rèn)其為合法的合伙人或要求合伙人返還投資款。司法實(shí)踐中處理該類(lèi)糾紛的原則通常是認(rèn)定雙方當(dāng)事人之間的合伙關(guān)系無(wú)效。
    三是臺(tái)商隱名在大陸開(kāi)辦公司。臺(tái)商實(shí)際出資認(rèn)購(gòu)公司資本或參與設(shè)立公司,但未經(jīng)大陸主管部門(mén)審批,公司工商登記材料、章程、股東名冊(cè)中未出現(xiàn)臺(tái)商股東名字。因此產(chǎn)生的糾紛通常有三類(lèi):
    借款合同糾紛。作為隱名投資人的臺(tái)商與顯名股東之間有借條,但借條中又體現(xiàn)了投資內(nèi)容,臺(tái)商要求返還借款(實(shí)際上是投資款)。
    隱名投資人要求返還投資款糾紛。作為隱名投資人的臺(tái)商起訴要求所投資的公司或顯名股東返還投資款。
    隱名投資人起訴要求法院確認(rèn)其合法股東身份,獲得與顯名股東一樣的地位和權(quán)益。對(duì)于此類(lèi)糾紛,司法實(shí)踐中的作法較為一致,即直接判決駁回作為隱名投資人的臺(tái)商的訴訟請(qǐng)求,不確認(rèn)其享有合法股東身份。

    從立法、司法層面完善制度回應(yīng)隱名投資現(xiàn)象

    福建司法機(jī)關(guān)有關(guān)人士認(rèn)為,隱名投資產(chǎn)生臺(tái)商合理利益保護(hù)問(wèn)題已經(jīng)成為當(dāng)前涉臺(tái)審判一個(gè)較為突出問(wèn)題,由于大陸地區(qū)法律對(duì)于隱名投資沒(méi)有作出規(guī)定,臺(tái)商利益難以得到有效保護(hù),大陸有必要從立法和司法層面作出回應(yīng)。
    福建省高級(jí)法院研究室提出,應(yīng)該從立法層面擴(kuò)大臺(tái)灣居民在大陸投資的形式,借鑒國(guó)家工商行政管理總局制定的《港澳居民在內(nèi)地申辦個(gè)體工商戶(hù)登記管理工作的若干意見(jiàn)》的作法,允許臺(tái)灣居民在大陸申辦個(gè)體工商戶(hù),無(wú)需經(jīng)過(guò)主管部門(mén)審批,但對(duì)其經(jīng)營(yíng)范圍要進(jìn)行限制。
    福建司法機(jī)關(guān)人士指出,在當(dāng)前立法對(duì)臺(tái)商投資范圍和審批程序進(jìn)行了明確規(guī)定的前提下,臺(tái)商為規(guī)避這些規(guī)定采用隱名形式投資,發(fā)生糾紛后其利益很難得到法院保護(hù)。為此,臺(tái)商應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),增強(qiáng)對(duì)大陸相關(guān)法律法規(guī)的了解。
    與會(huì)的一些法律專(zhuān)家提出,當(dāng)前大陸正在進(jìn)行民法典立法,借鑒臺(tái)灣地區(qū)及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的立法,在相關(guān)法律中對(duì)當(dāng)前日益凸顯的隱名投資問(wèn)題作出專(zhuān)門(mén)規(guī)定,是解決當(dāng)前司法實(shí)踐處理該類(lèi)糾紛缺乏法律依據(jù)問(wèn)題的治本之策。

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