關(guān)注個(gè)稅改革的方向和途徑，比討論起征點(diǎn)究竟定為多少合適、稅率級(jí)距要不要改變更有意義。眼下有不少人把個(gè)稅改革看作是“起征點(diǎn)”提高或稅率級(jí)距的調(diào)整，其實(shí)這是一種認(rèn)識(shí)誤區(qū)。
　　提出這樣的問題，不僅是因?yàn)橹袊��?cái)稅體制改革進(jìn)入深水區(qū)，也不僅是因?yàn)楦邔宇I(lǐng)導(dǎo)在推動(dòng)個(gè)稅改革時(shí)的堅(jiān)定表態(tài)。更重要的是，民眾對(duì)于稅收改革有著強(qiáng)烈的呼聲，民間組織在宣傳稅務(wù)公開透明化中有著積極的行動(dòng)。
　　這是一場上下互動(dòng)，上下呼應(yīng)的民生改革。
　　關(guān)注個(gè)稅改革的方向和途徑，比討論起征點(diǎn)究竟定為多少合適、稅率級(jí)距要不要改變更有意義。財(cái)稅專家告訴我們，眼下有不少人把個(gè)稅改革看作是“起征點(diǎn)”提高或稅率級(jí)距的調(diào)整，其實(shí)這是一種認(rèn)識(shí)誤區(qū)。我國個(gè)稅改革的給力點(diǎn)不在這里，而是以綜合稅制替代現(xiàn)行的分類稅制。
　　除了個(gè)稅，稅負(fù)過重的另一個(gè)關(guān)鍵是：還有很多類似饅頭稅一樣的“隱形稅”最終被轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，與此脫節(jié)的則是此類稅賦缺乏相關(guān)公共服務(wù)的關(guān)聯(lián)。稅的背后，實(shí)際上是關(guān)于民生的大學(xué)問，“稅感”這個(gè)新詞的出現(xiàn)，體現(xiàn)了民眾在通脹預(yù)期加劇、消費(fèi)物價(jià)指數(shù)飛漲的壓力下對(duì)未來生活的擔(dān)憂和焦慮，而這些都在考驗(yàn)著政府和官員們的執(zhí)政理念與智慧。
　　不理解稅，就不可能對(duì)一個(gè)國家的問題有深刻的理解，追問個(gè)稅改革、隱形稅以及財(cái)稅體系的透明化，都意在使稅收常識(shí)回歸本位，使財(cái)稅體制改革能落到實(shí)處。唯有如此，我們才不會(huì)僅僅停留在追問；我能少交多少稅？而可以進(jìn)一步可以追問：我交的稅花到什么地方去了？并且能夠聽到回答。
　　這是一個(gè)現(xiàn)代國家和政府必備的基本素質(zhì)。

　　“個(gè)稅”改革還能少交多少稅？

　　“民富優(yōu)先”將以“個(gè)稅”破局。比討論起征點(diǎn)究竟定為多少合適、稅率級(jí)距要不要改變更有意義的是：日益被納稅人感知到的稅收，正不斷刺激著中國納稅人權(quán)利的覺醒，百姓開始關(guān)心起政府的稅收使用，并要求稅款支出更多用于民生
　　個(gè)稅改革，這個(gè)幾乎涉及每一位老百姓切身利益的問題，已經(jīng)被中國政府鎖定為今年民生的第一件實(shí)事。
　　全國“兩會(huì)”前夕，中共中央政治局常委、國務(wù)院總理溫家寶與網(wǎng)友在線交流時(shí)透露說，將提高個(gè)人所得稅薪酬的起征點(diǎn)。幾天后，溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，討論并原則通過《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案(草案)》，經(jīng)進(jìn)一步修改后，由國務(wù)院提請(qǐng)全國人大常委會(huì)審議。
　　在收入分配改革逐步進(jìn)入“深水區(qū)”的當(dāng)前，作為能對(duì)個(gè)人收入起到調(diào)節(jié)作用的個(gè)稅改革似乎比以往任何時(shí)候都顯得更加迫切。全國“兩會(huì)”期間，站在“十二五”開局之年的新起點(diǎn)上所作的《政府工作報(bào)告》，在“收入分配”一節(jié)的表述，由去年的“雙提高”變?yōu)楦�加直接的表達(dá)，“提高工資收入”、“降低稅負(fù)”，釋放出強(qiáng)烈的“富民”信號(hào)。
　　2011年的個(gè)稅改革，開啟的將是中國人“民富國強(qiáng)”的新經(jīng)濟(jì)思維。

　　我的所得惹了誰？

　　2007年年底，為了圓一個(gè)奧運(yùn)夢(mèng)，陳凡從外地跳槽到北京，與一家公司簽訂了一年期的合同。那個(gè)時(shí)候，由于北京奧運(yùn)會(huì)的臨近，不少公司、企業(yè)都開出高薪，大規(guī)模地招聘所謂的“奧運(yùn)人才”。
　　陳凡入職的第一天，鄰桌的女同事張依依便神秘兮兮地告訴她：“咱單位能給避稅！但是每月發(fā)工資前要上交1000元錢的發(fā)票。”因?yàn)閱挝粚?duì)發(fā)票有嚴(yán)格的限定——必須是當(dāng)月的“北京市出租車汽車專用發(fā)票”，或者是“北京市政交通一卡通有限公司代收充值專用發(fā)票”，陳凡感到很苦惱，她幾乎給北京所有的親朋好友都打了一圈電話，拜托她們幫忙“籌票”，但入職后的前三個(gè)月，她還是沒能“湊夠”1000元的發(fā)票額度。
　　陳凡很羨慕每個(gè)月都能按時(shí)上交發(fā)票的張依依，便去和她“套近乎”，原來張依依的秘訣是去地鐵站的一卡通充值窗口找充值的人“要票”，從此以后，雖然陳凡會(huì)時(shí)常“碰一鼻子灰”，但只要想到這樣做能夠“避稅”，她心里還是很樂呵。
　　“我的所得惹了誰呢？”陳凡一直都想不明白，“以前單位給避稅的時(shí)候，每月還要被扣掉300多元的個(gè)人所得稅；現(xiàn)在的單位不給避稅了，每月要被扣掉500多元的個(gè)稅。而這些錢，足夠我每月的電話費(fèi)、交通費(fèi)和早餐費(fèi)�！�
　　按照相關(guān)法律規(guī)定，目前我國個(gè)人所得稅實(shí)際上分為境內(nèi)所得和境外所得，主要包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得等11項(xiàng)內(nèi)容。
　　西方社會(huì)有這樣一句諺語：人有兩件事無可避免，一是死亡，二是納稅。在中國，也流傳著“皇糧國稅，古已有之”的諺語。個(gè)人所得稅開征，始于改革開放后不久，最早的個(gè)稅免征額為800元，那時(shí)候是1981年。根據(jù)公開的“職工平均工資年度統(tǒng)計(jì)”資料顯示，當(dāng)時(shí)的平均年收入是772元，再平均到每月，只有大約64元。
　　為什么要交稅呢？納稅人與國家有著怎樣的關(guān)系？天津財(cái)經(jīng)大學(xué)教授李煒光告訴《小康》記者：“在民主、法治的社會(huì)里，政府向公民提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，公民向政府繳納稅收。于是，國家與納稅人之間的關(guān)系，就很像是市場上的交易者，體現(xiàn)的是一種利益交換、平等互惠的關(guān)系�！�
　　在這之前的1979年，在美國專家的幫助下，80多名來自全國各地的稅務(wù)官員、財(cái)稅專家，邊學(xué)習(xí)、邊討論，用半年時(shí)間制定出中國第一部《個(gè)人所得稅法》草案。轉(zhuǎn)年9月1日，第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過并公布了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，個(gè)人所得稅制度開始建立。據(jù)了解，參與確定個(gè)稅起征點(diǎn)的專家們?cè)?981年時(shí)做過一個(gè)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)時(shí)國內(nèi)月收入能夠達(dá)到800元的一共就15個(gè)人，全國的個(gè)稅收入也只有500萬元左右。
　　1994年以后，隨著老百姓收入的顯著提高，國家個(gè)稅收入也出現(xiàn)了“井噴式”增長，每年的增幅率平均在40%以上，成為增長最快的稅種之一，越來越多的人和“個(gè)稅”有了緊密聯(lián)系。

　　還富于民  個(gè)稅能否顧顧“家”

　　“稅還是比較重的，每月一兩百元對(duì)于富人來說不算什么，但我畢竟收入有限，家里上有老、下有小，要算計(jì)著過日子�！�52歲的李悅10年前在單位辦理了內(nèi)退手續(xù)，工資只有兩千多，正好夠著交個(gè)稅的上線，每個(gè)月一百多塊錢的稅對(duì)她來說并不輕松。
　　在開始征收的最初25年中，個(gè)稅起征點(diǎn)一直沒有發(fā)生過變化，但整體工資的提高，使得個(gè)稅從以高收入階層繳納為主，轉(zhuǎn)向了以工薪階層繳納為主，普通老百姓對(duì)于個(gè)稅負(fù)擔(dān)的感知明顯提高。在這種情況下，2006年1月1日，我國個(gè)稅免征額從800元提高到1600元；2008年3月1日，再次提高到2000元。
　　接連兩次提高個(gè)稅免征額度的舉措，并沒有讓“個(gè)稅改革”的呼聲停息，個(gè)稅起征點(diǎn)到底定在多少合適？針對(duì)社會(huì)上對(duì)個(gè)人所得稅的爭議，2009年6月，財(cái)政部個(gè)人所得稅課題研究組發(fā)布了一份名為《我國個(gè)人所得稅基本情況》的報(bào)告。該報(bào)告稱，工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的確定需要綜合考慮居民消費(fèi)支出增長及物價(jià)上漲因素等情況，“2008年我國城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為11242.9元，即937元/月，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于2000元/月的扣除標(biāo)準(zhǔn)，考慮就業(yè)者贍養(yǎng)人數(shù)的因素，按2008年平均每一就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)人數(shù)1.97人計(jì)算，則2008年城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為1846元/月，仍低于2000元/月的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)�！眻�(bào)告還稱，“如果目前大幅提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，受惠多的也是高收入者，中等收入者得益少。”
　　上調(diào)免征額標(biāo)準(zhǔn)究竟對(duì)誰有利，對(duì)中等收入者，還是對(duì)富人群體？這份報(bào)告顯然未能說服民眾。對(duì)于這樣關(guān)系重大的結(jié)論，至今未能提供具有說服力的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和翔實(shí)的理論分析，經(jīng)濟(jì)學(xué)家、北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授夏業(yè)良也感到遺憾，在他看來，對(duì)個(gè)稅貢獻(xiàn)比重最大的，并非政策所針對(duì)的高收入階層，反而是收入微薄的普通工薪階層。稅負(fù)沉重，工薪收入階層通常無法偷稅漏稅，而高收入階層卻有辦法可能通過各種方式逃避稅收，或只是象征性地納稅。
　　夏業(yè)良注意到，全國“兩會(huì)”期間，不少人大代表和政協(xié)委員建議將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3000元或3500元左右，但他認(rèn)為，這樣的微調(diào)并沒有太大的實(shí)際意義，因?yàn)檫@意味著兩三年后還要再次調(diào)整。
　　“目前中國尚無較為完整意義上的個(gè)人所得稅制，僅僅關(guān)注和調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)，而不立足于個(gè)稅整體制度的建立，是一個(gè)認(rèn)識(shí)和實(shí)踐上的誤區(qū)。當(dāng)務(wù)之急是要構(gòu)建一個(gè)以家庭為主體征收單位，包括被贍養(yǎng)人口扣除額以及其他可扣除額的個(gè)人所得稅制�！毕臉I(yè)良建議說。
　　是否能以家庭為單位征收個(gè)稅，也是目前各界討論比較多的方式，“我認(rèn)為這種方式更科學(xué)，通過改革，我們?cè)缤硪�走這條路，但是目前在中國實(shí)施起來還有很大的困難。具體什么時(shí)候能實(shí)行，還要根據(jù)國情，中國現(xiàn)在的人口統(tǒng)計(jì)，以及家庭贍養(yǎng)系數(shù)的確認(rèn)等等，需要進(jìn)一步科學(xué)化。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓認(rèn)為。
　　全國政協(xié)委員、中國(海南)改革發(fā)展研究院院長遲福林則認(rèn)為，目前以家庭為單位征稅難以短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的阻礙因素在于，收入分配的公開還不完全透明陽光，但他并不否認(rèn)這是個(gè)大趨勢，是未來個(gè)稅改革的方向。

　　適當(dāng)免征，把錢還給百姓

　　“新加坡會(huì)提供一些特殊減免項(xiàng)目，其中包括撫養(yǎng)父母、專業(yè)技術(shù)課程學(xué)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)保費(fèi)及生養(yǎng)第3個(gè)孩子等�！崩類偤髞沓鰢�，托朋友在新加坡找了份工作，她立刻感受到了與國內(nèi)收稅的不同。
　　對(duì)于個(gè)人所得稅的稅制設(shè)計(jì)者來說，免征額標(biāo)準(zhǔn)的確定應(yīng)該是個(gè)“細(xì)活兒”。在李煒光看來，需要依據(jù)宏觀的、微觀的多種因素細(xì)致考察、測算，并將其構(gòu)成公之于眾。因?yàn)榧�件涉及納稅人的私人財(cái)產(chǎn)權(quán)和利益，馬虎不得。像現(xiàn)在這樣2000元、3000元籠而統(tǒng)之的做法，作為法律執(zhí)行，至少顯得不夠規(guī)范。
　　李煒光建議免征應(yīng)當(dāng)考慮的因素有，“一是居民家庭日常消費(fèi)支出，簡單說，吃喝拉撒睡方面的費(fèi)用支出都不應(yīng)該被征稅，巨額醫(yī)藥費(fèi)和災(zāi)害損失、慈善捐款、房租支出、自用住宅貸款利息等，也不應(yīng)被排除在免征額之外。二是贍養(yǎng)或撫養(yǎng)人口，如老人贍養(yǎng)費(fèi)、子女教育費(fèi)、購買保險(xiǎn)、為殘疾人家屬購買的設(shè)備支出等。三是納稅人差異，公民個(gè)人與組成家庭后，在稅負(fù)上應(yīng)該有一個(gè)明顯的差別，例如相同收入的兩個(gè)人，其中一個(gè)單身，另一個(gè)需要扶養(yǎng)一個(gè)孩子，撫養(yǎng)孩子的人實(shí)際收入水平就會(huì)低于另一個(gè)人，而現(xiàn)在的稅制沒有考慮這個(gè)因素，他們要支付等額的所得稅款，這顯然是一種橫向的不公平�！�
　　免征的類型還應(yīng)該考慮到不同行業(yè)和職業(yè)，李煒光強(qiáng)調(diào)說，應(yīng)依據(jù)不同行業(yè)對(duì)納稅人的工作性支出分別做出規(guī)定，所謂“工作支出”，就是勞動(dòng)者為完成工作任務(wù)、取得收入而付出的費(fèi)用，像教師、記者、公司職員因工作需要而支出的電腦打印機(jī)購置費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、文具費(fèi)、著裝費(fèi)、無法在單位報(bào)銷的差旅費(fèi)、伙食費(fèi)等，都應(yīng)計(jì)入個(gè)稅的扣除額中。
　　在廣州市一家企業(yè)做勞資專員的趙梅就常常感到無奈，“我們單位有季度獎(jiǎng)，還有年終獎(jiǎng)，每次集中發(fā)一大筆錢的時(shí)候，職工就抱怨扣稅太多，甚至埋怨我們和財(cái)務(wù)人員不想辦法給大家避稅。其實(shí)，普通員工還算交稅少的，中層交的更多。后來，我們不得不分兩次發(fā)這筆錢，即便是這樣，每次我還是要被扣掉將近1000元的個(gè)稅。發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)候，我們單位有的領(lǐng)導(dǎo)甚至?xí)�一次被扣掉上萬元的個(gè)稅，就連我看著都心疼啊�！壁w梅希望，個(gè)稅不用按月繳納，而是一年申報(bào)一次，或是以家庭為單位征收。
　　李煒光因此建議，可以考慮將我國個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目區(qū)分為必要費(fèi)用和生計(jì)費(fèi)用兩大類。必要費(fèi)用是指為取得個(gè)人收入而支付的費(fèi)用；生計(jì)費(fèi)是指維持納稅人及其贍養(yǎng)人口基本生活的最低費(fèi)用。目前我國個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目恰恰是這兩項(xiàng)居多，這就不可避免地增加了工薪階層的稅收負(fù)擔(dān)。這樣區(qū)分后，還應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化我國個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除項(xiàng)目，如實(shí)行教育扣除、殘疾人扣除、住房扣除等等。
　　2011年的個(gè)稅改革，除起征點(diǎn)外，還很有可能涉及到級(jí)次、級(jí)距的調(diào)整，在中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓看來，這次的改革將邁進(jìn)深水區(qū)，調(diào)整幅度估計(jì)會(huì)超出預(yù)期，劉桓說，“給民眾適當(dāng)降稅，把錢還給百姓，讓他們有更多的錢投入到市場買東西，是我們實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)良好循環(huán)的必要步驟，因此我們可以樂觀地期待‘十二五’期間，稅的改革會(huì)有一個(gè)質(zhì)的變化�！�

　　要發(fā)出納稅人的聲音

　　“拒絕掠奪，從稅開始”，這是《2008公民稅權(quán)手冊(cè)》扉頁上的一句話。
　　26歲的馬媛在表姐家無意中翻到這本冊(cè)子時(shí)，大笑著問表姐：“你說，我有權(quán)利拒絕納稅、拒絕掠奪嗎？”這位“80后”女孩告訴《小康》記者，在正式參加工作之前，她覺得自己和“納稅人”的距離很遙遠(yuǎn)，直到第一次拿到工資條，她才對(duì)著“代扣稅”一欄琢磨了半天，然后興奮地意識(shí)到“我也成了納稅人。”
　　有關(guān)稅制的知識(shí)亟需普及。2009年，一家網(wǎng)站發(fā)起了一項(xiàng)“一生都交多少稅”的調(diào)查，在近5000名參與調(diào)查的民眾中，45.74%的人表示“我連自己交了什么稅都不清楚”，僅有3.19%的人選擇了“繳稅、用途一清二楚”。NGO組織“傳知行社會(huì)經(jīng)濟(jì)研究所”則連續(xù)幾年出版“公民稅權(quán)手冊(cè)”，主題涉及稅收的真相、稅收與中國經(jīng)濟(jì)困局、追問“陽光財(cái)政”，希望以此讓中國公民更清晰地認(rèn)識(shí)稅，厘清關(guān)于稅的各種關(guān)系。據(jù)稱《2009公民稅權(quán)手冊(cè)——追問“陽光財(cái)政”》在網(wǎng)絡(luò)上的下載量達(dá)到了50萬次。
　　在“傳知行”編寫的“公民稅權(quán)手冊(cè)”中，“稅”更多地被強(qiáng)調(diào)為“民眾購買政府(人員)服務(wù)的費(fèi)用”。在現(xiàn)代社會(huì)里，政府的角色定位是向民眾征收稅款，同時(shí)負(fù)責(zé)提供一系列公共物品和公共服務(wù)——如公路、街道、環(huán)保等。
　　“社會(huì)發(fā)展到今天，已經(jīng)沒有哪個(gè)政府敢于宣稱征稅是一種掠奪；反過來，大部分政府都會(huì)宣稱，征稅是為了保障公眾的利益而進(jìn)行的。這么說并非沒有一點(diǎn)合理性，但如何把合理的稅收與掠奪性的稅收區(qū)分開，是分析很多社會(huì)、經(jīng)濟(jì)問題時(shí)首先面臨的一道門檻；沒有稅收狀況的公開，就無法跨過這道門檻，甚至可以說，沒有稅收的透明和公開，就沒有市場經(jīng)濟(jì)和法治社會(huì)的基本前提。”在前述稅權(quán)手冊(cè)的序言中，“傳知行”的學(xué)者們寫道。
　　“稅收，反映出作為征稅方的國家(政府)和納稅方的納稅人合作和互動(dòng)的關(guān)系，但以往我們看到和聽到的，更多的是來自其中一方——政府的信息和聲音，而另一方則一直沉默不語，幾乎是一片寂靜�！崩顭樄庹J(rèn)為，在一個(gè)崇尚民主、法治的現(xiàn)代公民社會(huì)中，這種現(xiàn)象不能被認(rèn)為是正常的和可以持續(xù)的，“納稅人有權(quán)利、有義務(wù)依照憲法和法律發(fā)出自己的聲音，說給整個(gè)社會(huì)聽，說給政府聽�！�
　　李煒光是中國最具有思想力的財(cái)政學(xué)者之一，早在上個(gè)世紀(jì)八九十年代，他就敏銳地意識(shí)到，財(cái)政稅收對(duì)一國興衰、社會(huì)發(fā)展起著深刻的決定性作用，他一直致力于喚醒中國人的“納稅人權(quán)利”。《寫給中國的納稅人》和《李煒光說財(cái)稅》是他分別于2009年和2010年出版的著作，兩本書都特別強(qiáng)調(diào)了“稅權(quán)”。今年，熟悉李煒光的人都說，他說話的語速明顯加快了許多，因?yàn)樗�正忙著編纂�?jì)劃于年內(nèi)出版的《中國納稅人權(quán)利辭典》。編纂委員會(huì)的專家們通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)起了一個(gè)活動(dòng)，發(fā)動(dòng)網(wǎng)友參與詞條內(nèi)容的編寫過程，讓李煒光欣慰的是，對(duì)這件事情感興趣的人還不少。
　　目前，民眾對(duì)于個(gè)稅的關(guān)注度和敏感度正在提升，個(gè)稅的增長是由具體的納稅人從工資中代扣代繳的，這一直接的稅種催生了對(duì)于納稅人權(quán)利的訴求�！澳壳斑@波大家探討個(gè)人所得稅的深度和廣度都是空前的，接近于專家希望達(dá)到的全民討論的景象�！眲⒒副硎尽�

　　覺醒從稅收監(jiān)督權(quán)開始

　　盡管全民熱議，但當(dāng)下納稅人的意識(shí)還只停留在“蘇醒”階段，遠(yuǎn)未達(dá)到專家學(xué)者們所希望看到的“覺醒”階段。
　　“作為納稅人，您認(rèn)為哪些權(quán)利并沒有享受到？”在《小康》民情觀察室與新浪網(wǎng)聯(lián)合推出的一項(xiàng)調(diào)查中，選擇“稅收監(jiān)督權(quán)”的最多，排在第二位的是“我不知道自己擁有這些權(quán)利”。
　　此前的2009年11月，國家稅務(wù)總局在官方網(wǎng)站上公布《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》，首次明確了中國納稅人的權(quán)利與義務(wù)之間的關(guān)系。值得注意的是，公告首先明確了納稅人在履行納稅義務(wù)的過程中，依法享有知情權(quán)、保密權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)、陳述與申辯權(quán)、對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)、稅收法律救濟(jì)權(quán)、依法要求聽證的權(quán)利和索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利，然后才告知納稅人在納稅過程中負(fù)有10項(xiàng)義務(wù)。
　　在李煒光看來，以上這些權(quán)利還僅僅屬于低層次的納稅人權(quán)利，而納稅人的本質(zhì)權(quán)利應(yīng)該是納稅人享受公共產(chǎn)品、公共服務(wù)的權(quán)利。令他擔(dān)憂的是，中華民族太缺乏現(xiàn)代稅收的文化理念，太缺乏納稅人的權(quán)利意識(shí)，太缺乏公共財(cái)政精神了，“如果我們不注意認(rèn)真地培育政府、官員和公民的憲政民主意識(shí)，那么，即使‘照葫蘆畫瓢’，引進(jìn)了最好的制度和方法，到頭來也只會(huì)是‘竹籃打水一場空’�！�
　　“要讓政府提供更好的公共服務(wù)”、“最關(guān)鍵的是公開政府花錢的秘密”在李煒光和“傳知行”關(guān)于稅收的著作中，我們都能看到這樣的理念。稅的背后，實(shí)際上是關(guān)于民生的大學(xué)問，“稅感”這個(gè)新詞的出現(xiàn)，體現(xiàn)了民眾在通脹預(yù)期加劇、消費(fèi)物價(jià)指數(shù)飛漲的壓力下對(duì)未來生活的擔(dān)憂和焦慮，這些，無疑都考驗(yàn)著政府和官員們的執(zhí)政理念與智慧。
　　令人欣喜的是，一些地方領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)意識(shí)到民眾對(duì)于稅權(quán)的訴求。3月17日，河南省鄭州市二七區(qū)委書記朱是西在談到有些官員不作為、懶作為時(shí)說：“有些人端著納稅人給的飯碗反過來刁難納稅人，或者直接把問題上交，‘傳聲筒’的作用發(fā)揮得淋漓盡致……當(dāng)今通訊這么發(fā)達(dá)，納稅人養(yǎng)一部手機(jī)的成本，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于養(yǎng)一個(gè)‘傳聲筒’干部的成本，效率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于‘傳聲筒’！既然納稅人養(yǎng)活著我們，我們就應(yīng)該為群眾服務(wù)、負(fù)責(zé)。養(yǎng)只雞還能下蛋呢，如果占著位置不干事，還不如用這些錢去買一只雞！”

　　各國個(gè)稅征收與減免

　　荷蘭 個(gè)稅分三類 收的多返的也多
　　2010年荷蘭稅收收入占GDP的比重達(dá)到39.8%，個(gè)稅的最高稅率在歐洲排在第二位。荷蘭個(gè)人所得稅分三類，每類個(gè)稅都有其相應(yīng)的稅率，其中個(gè)人工作和住宅收入所得稅為累進(jìn)稅率，最高稅率52%；股息和資本收入所得稅為固定稅率25%；儲(chǔ)蓄和投資所得稅為固定稅率30%。
　　除了一些扣除項(xiàng)目，荷蘭政府還根據(jù)納稅人的個(gè)人情況和收入情況發(fā)放各類補(bǔ)貼，如育兒補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)貼、租房補(bǔ)貼、子女撫養(yǎng)補(bǔ)貼。這些補(bǔ)貼增加了納稅人的可支配收入和抵補(bǔ)了納稅負(fù)擔(dān)。

　　墨西哥 起征點(diǎn)低 補(bǔ)貼低收入者多
　　墨西哥的個(gè)人所得稅征收制度是一套征稅和補(bǔ)貼相結(jié)合的制度。個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為0.01比索，凡是月收入在32700比索以下的人都能享受到國家財(cái)政提供的納稅補(bǔ)貼，最低金額相當(dāng)于實(shí)際納稅額的30%。凡是月收入在32700比索以下的人都能享受到國家財(cái)政提供的納稅補(bǔ)貼，最低金額相當(dāng)于實(shí)際納稅額的30%。

　　英國 最早的個(gè)稅國家
　　英國是世界上最早實(shí)行個(gè)人所得稅的國家，1799年就開始征收。其應(yīng)稅收入包括：工作收入、利息收入、股息收入、房租收入等，存在一些個(gè)稅的扣除項(xiàng)，在個(gè)人收入中減掉這些項(xiàng)目后，才為納稅人的應(yīng)納稅額，這些減扣項(xiàng)目有基本稅額減免、盲人稅收減免、已婚夫婦稅收減免。減免金額除了與年齡有關(guān)外，還與納稅人的收入水平掛鉤。2010年，英國稅收收入占GDP的比重為38.9%。

　　澳大利亞 個(gè)人稅號(hào)顯示公民權(quán)利與義務(wù)
　　每個(gè)澳大利亞公民自出生之日起，均有一個(gè)伴隨自己一生的個(gè)人稅號(hào)，它是澳大利亞個(gè)人所得稅征收得以順利進(jìn)行的最基本環(huán)節(jié)，只要在澳大利亞有收入，就應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)個(gè)人稅號(hào)。除了在享受醫(yī)療、教育等福利時(shí)離不開稅號(hào)，納稅人在投資或受雇的時(shí)候也要向銀行或雇主提交稅號(hào)。如果納稅人交不出稅號(hào)，雇主或銀行就要依法按照最高的個(gè)人稅率對(duì)其扣繳。

    美國 稅收入多用于公共服務(wù)和個(gè)人保障
    美國于1861年首次成功地實(shí)行了個(gè)人所得稅制度，是國際社會(huì)公認(rèn)的比較完善的稅制。美國個(gè)人所得稅的稅基非常寬，除了稅法中明確規(guī)定的免稅項(xiàng)目外，其余來源于各種渠道的收入均應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得，繳納個(gè)人所得稅。免稅的收入如：州或地方政府的公債利息，各種贈(zèng)禮、遺產(chǎn)，對(duì)因各種原因造成的人身傷殘、疾病損害的賠償費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。
　　目前，美國的最高稅率是35%，約1/3 的聯(lián)邦個(gè)人所得稅由年收入 50 萬美元以上的人繳納。另外，美國個(gè)人所得稅有大量的不予征收的應(yīng)稅所得項(xiàng)目、所得扣除項(xiàng)目和稅收抵免等優(yōu)惠政策。

　　印度 三級(jí)稅收 男女有別
　　印度的稅收分中央政府、邦政府和城鄉(xiāng)政府三級(jí)，三級(jí)政府分別依照印度憲法征收捐稅，且稅種繁多。與發(fā)達(dá)國家實(shí)行的以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)相反，作為低收入的發(fā)展中國家，印度實(shí)行的是以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，間接稅是政府財(cái)政收入的主要組成部分。
　　印度個(gè)稅的起征點(diǎn)因性別不同而不同，一般說的起征點(diǎn)，都是針對(duì)男性而言，對(duì)于女性，則又高出一些。印度對(duì)高收入者還有稅上稅，對(duì)收入超過100萬盧比的納稅額征收7.5%的稅上稅。

　　越南 分類稅與綜合稅并行
　　越南開征個(gè)人所得稅始于1991年，之后進(jìn)行了多次修訂，現(xiàn)行征稅依據(jù)為越南政府2004年7月23日頒布的越南個(gè)人所得稅法及其施行細(xì)則。越南實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的所得稅制，應(yīng)稅所得包括經(jīng)常所得和非經(jīng)常所得兩部分。
　　在稅率設(shè)置方面，越南根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、人民收入水平及宏觀經(jīng)濟(jì)政策需要等因素設(shè)計(jì)有差別的所得稅率，分別對(duì)經(jīng)常所得項(xiàng)目和非經(jīng)常所得項(xiàng)目采用不同的稅率。2011年1月7日，越南財(cái)政部正抓緊完成對(duì)個(gè)人所得稅法若干條款的修改草案的制定工作。根據(jù)修改草案，個(gè)稅征稅起點(diǎn)可能以兩種方式上調(diào)，由現(xiàn)在的400萬越盾/月上調(diào)到600萬越盾/月，或提高從屬人口除減額度，由現(xiàn)在的160萬越盾/月上調(diào)到240萬越盾/月。

　　法國 個(gè)稅最高 分期付款
　　法國的個(gè)人所得稅主要采用超額累進(jìn)稅率，邊際稅率較高，收入分配調(diào)節(jié)功能較強(qiáng)，是世界上個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)較重的國家。2005年新個(gè)人所得稅改革方案降低了稅率標(biāo)準(zhǔn)，是由原來的七級(jí)累進(jìn)減至五級(jí)。在個(gè)人所得稅的繳納方式上，納稅人可選擇每年分兩期等額繳納與按月繳納兩種方式中的一種。
　　在法國，家庭人數(shù)對(duì)納稅多少起著舉足輕重的作用，因?yàn)槭怯眉彝ァ吧虜?shù)”去除家庭總收入，得出應(yīng)稅收入。納稅人撫養(yǎng)的家庭人口越多，免稅額度越大。

  　個(gè)稅改革的大方向：以綜合稅制替代分類稅制

　　眼下有不少人把個(gè)稅改革看作是“起征點(diǎn)”提高或稅率級(jí)距的調(diào)整，其實(shí)這是一種認(rèn)識(shí)誤區(qū)。我國個(gè)稅改革的給力點(diǎn)不在這里，而是以綜合稅制替代現(xiàn)行的分類稅制
　　個(gè)人所得稅因直接涉及億萬納稅人的切身利益而受到國人的普遍關(guān)注，討論過程中，大家的納稅人意識(shí)和擔(dān)當(dāng)都有明顯增強(qiáng)，這是社會(huì)進(jìn)步的表現(xiàn)。不過，稅收歷來號(hào)稱難懂，專業(yè)性較強(qiáng)，眼下就有不少人把個(gè)稅改革看作是“起征點(diǎn)”提高或稅率級(jí)距的調(diào)整，其實(shí)這是一種認(rèn)識(shí)誤區(qū)。我國個(gè)稅改革的給力點(diǎn)不在這里，而是以綜合稅制替代現(xiàn)行的分類稅制。

　　不公正的分類稅制

　　所謂分類稅制，就是對(duì)同一納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得，按其所得的不同來源，將其分為不同類別的所得，如工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，并對(duì)每一類所得按照單獨(dú)的稅率分別計(jì)征所得稅。一般來說，分類所得稅制有計(jì)征簡便、易于控制源頭、能有效地防止偷漏稅的優(yōu)點(diǎn)，但顯然這些優(yōu)點(diǎn)是對(duì)于征收管理水平和效率較低的政府來說的，對(duì)納稅人就不那么樂觀了。因?yàn)榉诸惗愔撇荒苋�面反映納稅人的真實(shí)應(yīng)納稅所得的水平，容易造成應(yīng)納稅所得來源多、綜合收入高的納稅人不繳稅或少繳稅，而應(yīng)納稅所得來源少、收入相對(duì)集中的納稅人多繳稅的現(xiàn)象。
　　例如，甲某在不同的地方取得工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿費(fèi)這三項(xiàng)收入，假若每項(xiàng)所得費(fèi)用為800元，雖然甲的月收入達(dá)到了2400元，但是卻不用繳納個(gè)人所得稅。乙某與甲月收入相同，全部來自于工薪所得，卻要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。這樣，收入結(jié)構(gòu)單一、由單位代扣代繳的工薪階層，成了最“疏而不漏”的納稅者，而那些收入結(jié)構(gòu)復(fù)雜、收入來源廣泛的非工薪階層，卻往往因?yàn)槠涫杖氲哪囊弧邦悺倍級(jí)虿簧掀鹫鼽c(diǎn)，且無人跟蹤追繳，反而可以不繳稅或少繳稅，養(yǎng)活一個(gè)人的5000元與養(yǎng)活一家三口的5000元承擔(dān)的稅負(fù)完全一樣，這就明顯的不公平了，與“量力負(fù)擔(dān)”的原則背道而馳。
　　此外，現(xiàn)行稅制將個(gè)人收入分為11類，按不同稅率計(jì)稅，也造成同等數(shù)額的收入因其來源不同而稅負(fù)不同的結(jié)果，也就是賺同樣多的錢，交不一樣的稅，甚至有可能勞動(dòng)所得交的稅高于非勞動(dòng)所得、勤勞所得交的稅高于非勤勞所得的稅率倒掛現(xiàn)象。
　　有鑒于此，我國確定了綜合與分類相結(jié)合，綜合為主、分類為輔的稅制改革方向，即將個(gè)人的部分經(jīng)常性收入，如工資薪金、勞動(dòng)報(bào)酬、稿酬、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等有費(fèi)用扣除的項(xiàng)目合并歸總征收個(gè)人所得稅，不再按照收入來源的不同分別計(jì)稅，而將沒有費(fèi)用扣除的其他臨時(shí)性、偶然性的收入，如利息、股息、紅利所得、股息轉(zhuǎn)讓所得等實(shí)行分類單獨(dú)征收，這樣，大部分個(gè)人收入就可以避免由于重復(fù)扣除費(fèi)用所帶來的稅負(fù)不公平現(xiàn)象的發(fā)生。

　　為推行綜合所得稅制創(chuàng)造條件

　　個(gè)稅征收以綜合所得稅制最為公平，但這種稅制是建立在個(gè)人自行申報(bào)基礎(chǔ)上的，要求稅制本身能夠較為充分地體現(xiàn)公平正義、納稅人有較高的納稅人意識(shí)、稅務(wù)機(jī)關(guān)有較強(qiáng)的技術(shù)和征管能力，這些條件我國目前還都不大具備，近年來個(gè)人申報(bào)，以分類綜合所得稅制作為過渡，實(shí)在是一個(gè)不得已的選擇。
　　為了推進(jìn)稅制由分類向綜合與分類型稅制過渡，可以先把工薪所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得等綜合成為八個(gè)課稅項(xiàng)目，其中的“個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”，因已包含個(gè)人投資者開辦獨(dú)資、合伙企業(yè)的所得，可改為“生產(chǎn)經(jīng)營所得”。列為分類課稅的稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以及利息、股息、紅利所得等三項(xiàng)，其中的“稿酬所得”屬于著作權(quán)所得，可并入“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。
　　如此設(shè)計(jì)，就囊括了公民個(gè)人的大部分所得，形成經(jīng)常性的個(gè)人收入項(xiàng)目，為將來逐步過渡到完全的綜合所得稅制創(chuàng)造必備的條件。

　　個(gè)稅改革呼喚公平

　　降低邊際稅率、調(diào)整稅率級(jí)距的選擇是對(duì)的，這個(gè)問題的重要性一點(diǎn)也不亞于免征額的調(diào)整。自上世紀(jì)80年代以來，美國等西方國家和不少發(fā)展中國家，為了刺激人們工作、投資、儲(chǔ)蓄的積極性，大幅度降低了最高邊際稅率。例如，美國的個(gè)人所得稅1915年邊際稅率只有7%，由于戰(zhàn)爭的原因，1944年提高到創(chuàng)紀(jì)錄的94%，20世紀(jì)80年代以后步步下降，2006年降到35%，“經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織”國家個(gè)人所得稅的最高平均稅率則降低到35.85%。
　　目前我國工薪所得最高邊際稅率顯得過高，導(dǎo)致我國個(gè)稅的平均稅率明顯高于歐美及許多發(fā)展中國家，也大大高于中國香港和臺(tái)灣地區(qū)，既不利于刺激個(gè)人工作的積極性，也不利于應(yīng)對(duì)國際人才爭奪戰(zhàn)。既然如此，不如把稅率降下來。比如，以現(xiàn)行超額累進(jìn)稅率表為基礎(chǔ)，參考企業(yè)所得稅25%的稅率水平，可將現(xiàn)行45%的最高邊際稅率也降至25%左右。
　　我國已經(jīng)意識(shí)到九級(jí)超額累進(jìn)級(jí)差過多的問題，正在做相應(yīng)調(diào)整。兩次世界大戰(zhàn)期間，所有西方國家均實(shí)行了多級(jí)累進(jìn)稅率，有的多達(dá)數(shù)十級(jí)。但是，進(jìn)入20世紀(jì)80年代以來，在稅率大幅度下降的同時(shí)，稅率級(jí)距也明顯減少，“經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織”有16個(gè)國家的稅率級(jí)距平均從10級(jí)以上減少到不足6級(jí)。其中英國從10級(jí)減少到兩級(jí)，歐洲和西亞多個(gè)國家甚至實(shí)行了單一稅率。在我國，有個(gè)五級(jí)左右的稅率表也就夠用了。
　　稅制中原有的一些比較特殊的規(guī)定，還可以根據(jù)實(shí)際情況繼續(xù)執(zhí)行。例如，對(duì)個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得，20%的稅率水平不算很高，可繼續(xù)維持。再如，為了鼓勵(lì)私人投資，對(duì)利息、股息、紅利等所得，也可維持原有20%的稅率。也就是說，個(gè)稅的“分類”與“綜合”相結(jié)合的混合稅制里面分類部分的稅率，大體上都可以實(shí)行20%的稅率。
　　還應(yīng)該看到，就是實(shí)現(xiàn)了分類綜合所得稅制，也并不標(biāo)志著個(gè)人所得稅制改革的完成，我國個(gè)人所得稅制改革的最終目標(biāo)應(yīng)該是實(shí)行綜合所得稅制，即按納稅人的綜合所得確定累進(jìn)稅率的檔次，因?yàn)樵谒�有稅制類型中，只有綜合所得稅制最能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)和公平的原則。為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，我國應(yīng)實(shí)行真正的金融實(shí)名制，建立個(gè)人收入的信用化體系，推廣信用證和個(gè)人支票制度，建立對(duì)個(gè)人收入、支出的結(jié)算信息系統(tǒng)。在這個(gè)前提下，將納稅人所有的收入都?xì)w并在一個(gè)身份證或稅務(wù)號(hào)碼下面——所有金融方面的信息在金融機(jī)構(gòu)的電腦里都能夠順利而準(zhǔn)確地查到，這才能形成“綜合”成為個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)，改變對(duì)高收入人群“無效調(diào)節(jié)”的現(xiàn)狀。這也是實(shí)現(xiàn)稅收公平的必要前提。
　　此外，我國還應(yīng)該致力于構(gòu)建調(diào)節(jié)收入分配的一攬子稅收體系。與此同時(shí)，要大力進(jìn)行稅制結(jié)構(gòu)的改革，降低流轉(zhuǎn)稅(增值稅、消費(fèi)稅等)的比重，提高所得稅類的比重，最終形成與發(fā)達(dá)國家相近的、以所得稅為主體稅種的稅制體系。將來?xiàng)l件具備了，還可以進(jìn)一步向單一稅制發(fā)展，像今天的俄羅斯和其他一些歐洲國家那樣。當(dāng)然，這是個(gè)巨大的工程，可能需要經(jīng)歷數(shù)年甚至數(shù)十年的時(shí)間才能變成現(xiàn)實(shí)。
　　稅收對(duì)個(gè)人收入的調(diào)節(jié)是一個(gè)系統(tǒng)工程，而不能僅僅依靠個(gè)人所得稅。調(diào)節(jié)收入分配的一攬子稅制應(yīng)包括社會(huì)保障稅或繳費(fèi)、個(gè)人財(cái)產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅等、資本所得稅以及福利稅等。

　　還有多少你不知道的“饅頭稅”

　　稅負(fù)過重的一個(gè)關(guān)鍵是，還有很多類似饅頭稅一樣的“隱形稅”最終被轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，而脫節(jié)的則是此類稅賦缺乏與相關(guān)公共服務(wù)的關(guān)聯(lián)

　　買一塊錢的饅頭要交兩毛錢的稅？
　　連續(xù)三年，濟(jì)南市政協(xié)委員、濟(jì)南民天面粉公司副總經(jīng)理兼總工程師潘耀民都上交提案建議降低“饅頭稅”。2月21日，山東省國家稅務(wù)局的網(wǎng)站上發(fā)表了一篇《山東省國稅局就“饅頭稅”問題做出的解釋》，說明山東省各級(jí)國稅機(jī)關(guān)未擅自開征“饅頭稅”，17%的增值稅稅率也符合國家標(biāo)準(zhǔn)。
　　但即便如此，民眾對(duì)于“饅頭稅”的質(zhì)疑熱度也未曾退去：“吃了這么多年饅頭也不知道要交稅，而且還是17%這么高，我究竟還交了多少稅？這些稅都去了哪兒？”

　　滿城盡是“隱形稅”
　　我國沒有“饅頭稅”這一稅種。
　　這是山東省國家稅務(wù)局對(duì)公眾做出的第一條解釋，事實(shí)也確實(shí)如此，所謂“饅頭稅”，只是對(duì)饅頭在生產(chǎn)過程中征收的增值稅的形象說法。問題是消費(fèi)者在繳納增值稅的時(shí)候并不知情。
　　《小康》記者仔細(xì)查看了常用的各種發(fā)票，包括汽車加油小票、超市購物小票等，都只能看到所購商品的單價(jià)及消費(fèi)者花費(fèi)的金額，并沒有將增值稅稅率及金額單獨(dú)標(biāo)注出來，但消費(fèi)者在購買這些商品的時(shí)候，卻確確實(shí)實(shí)的繳納了看不見的17%增值稅。
　　“GST，7%，0.88”。留學(xué)生畢綺雯看著超市的發(fā)票，并不知道這一行標(biāo)注的就是她花13.5新幣買巧克力所交的0.88新幣增值稅。畢綺雯告訴《小康》記者：“我不知道GST是什么意思，但是我至少知道，如果是新加坡的游客拿著這張發(fā)票，就可以憑此在機(jī)場退稅，拿回0.88新幣�！�
　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓曾經(jīng)去過美國考察，他告訴《小康》記者，美國并沒有增值稅，只有銷售稅。這個(gè)稅率在美國的各個(gè)州都不一樣，有些地方是5%，有些地方是3%或4%，雖然消費(fèi)者并不能清楚地知道，在產(chǎn)品到達(dá)商場之前的過程中有多少稅收，但最后在商場購買商品所交的銷售稅會(huì)在購物小票上明確標(biāo)注。
　　與美國只在最后銷售環(huán)節(jié)征稅的模式不同，我國在商品從生產(chǎn)到銷售的每個(gè)環(huán)節(jié)中都要征稅，導(dǎo)致增值稅附著在價(jià)格流轉(zhuǎn)過程中不斷累加，最后轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。如果想要知道所買商品的單價(jià)以及所交的增值稅，只能通過倒算的方式，這對(duì)于對(duì)稅收不了解的百姓來說無疑是不可能的�！鞍凑绽碚搫澐�，稅收就納稅方式來說有兩種，一種是價(jià)內(nèi)稅，一種是價(jià)外稅�！眲⒒赶颉缎】怠酚浾呓忉專�我國增值稅從理論設(shè)計(jì)上來說雖然是價(jià)外稅，但在消費(fèi)者購買商品的時(shí)候就已經(jīng)價(jià)稅合一了，所有的流轉(zhuǎn)稅幾乎都是隱形的�！澳愕囊慌e一動(dòng)都跟稅有關(guān)系�！�
　　買任何東西都是有稅的，換句話說，所有人都是納稅人。目前為民眾普遍所知的是個(gè)人所得稅，但不要認(rèn)為只有繳納了個(gè)人所得稅才是納稅人，作為直接稅的一種，個(gè)人所得稅只占了我國稅收總收入的7%左右。劉桓表示，在我國稅收結(jié)構(gòu)下，直接稅大概占30%，剩下的70%幾乎都是間接稅，其中增值稅和營業(yè)稅占44.2%。然而這些稅，都是在老百姓毫不知情的情況下繳納的。

　　“隱形稅”現(xiàn)身有難度
　　“很難�！碑�(dāng)《小康》記者問有沒有可能讓老百姓明晰自己在每一個(gè)消費(fèi)過程中所交的稅收時(shí)，劉桓如此回答。他認(rèn)為這只是表達(dá)方式的不同，顯性的可以，隱形的也未嘗不可，重要的是讓納稅人知道自己在稅收方面所做的貢獻(xiàn)，很多國家實(shí)行價(jià)外稅，是一種納稅表達(dá)，也是對(duì)納稅公民的尊重。
　　直接稅少、間接稅多對(duì)老百姓的認(rèn)知是有影響的，我國最初在設(shè)計(jì)稅收制度的時(shí)候，納稅人并不多，納稅人的納稅意識(shí)也比較淡薄，所以管理比較嚴(yán)苛。劉桓表示：“現(xiàn)在我們有必要通過各種宣傳提高納稅人對(duì)納稅的理解，讓公民意識(shí)到自己是納稅人。不應(yīng)該糾結(jié)于某一產(chǎn)品的稅收，而應(yīng)當(dāng)提高民眾對(duì)稅的理解和關(guān)心。”
　　或許很多人并不知道，根據(jù)我國《增值稅暫行條例》，銷售或進(jìn)口糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品等貨物，稅率為13%，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%�！捌鋵�(shí)稅賦并不高” 中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所稅收研究室主任張斌解釋說。以饅頭生產(chǎn)商為例，假如生產(chǎn)商購買面粉花費(fèi)100元，購買機(jī)器設(shè)備花費(fèi)10元，加工成饅頭后的售價(jià)為120元，那么對(duì)一般納稅人來說，需要繳納的稅賦為利潤額的17%，也就是(120-100-10)×17%。另外，對(duì)于不具規(guī)模和條件的小規(guī)模納稅人來說，應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率，需要繳納的稅賦為120×3%。
　　不同產(chǎn)品的生產(chǎn)過程不一樣，有些需要的環(huán)節(jié)多，有些需要的環(huán)節(jié)少，想要將全環(huán)節(jié)中包含了多少稅，一下子都在最后表達(dá)出來，是不可能的。張斌認(rèn)為，未來可以借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，比如加拿大，雖然和中國稅收制度不同，但GST(增值稅)+PST(省消費(fèi)稅)都在消費(fèi)過程中向消費(fèi)者征收，由商家代收，直接打印到收據(jù)上。
　　這些讓“稅收”透明的做法，顯然能直截了當(dāng)?shù)氖姑癖娍吹阶约壕烤股辖涣恕岸嗌俣悺薄ＴS多法學(xué)家也已經(jīng)提出希望能夠增加直接稅的比重，但是這遠(yuǎn)沒有說起來這么容易，對(duì)于企業(yè)來說，從含稅價(jià)格到不含稅價(jià)格的轉(zhuǎn)變過程中，核算很難統(tǒng)一口徑。
　　隱性稅要現(xiàn)形，稅制要改革，需要整體性的頂層設(shè)計(jì)。

　　“稅賦”透明比改變方式更重要

　　在“兩會(huì)”前后，政府高層陸續(xù)釋放出的“減稅”態(tài)度和“稅改”決心，則讓人們看到了財(cái)稅體制改革的方向。
　　“按照‘正稅清費(fèi)’的原則，清理政府非稅收入，提高稅收收入占財(cái)政收入的比重�！必�(cái)政部部長謝旭人3月20日在中國發(fā)展高層論壇年會(huì)上說，作為“十二五”開局之年，2011年我國將從完善財(cái)政體制、推進(jìn)預(yù)算管理制度改革、深化稅制改革三方面進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革。
　　“饅頭稅”帶來的爭議正是下一步要解決的難題所在。
　　饅頭不像汽車、彩電等消費(fèi)品一樣，而是屬于百姓生活的必需品。社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室研究員蔣震分析說：“增值稅特殊的課稅環(huán)節(jié)和需求性比較低的商品性質(zhì)，決定了商家可以將稅賦加入到價(jià)格中轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，而且越是生活必需品，稅收的轉(zhuǎn)嫁越容易�！�
　　我國1979年引進(jìn)稅收制度，當(dāng)時(shí)國際上使用增值稅的主流國家都定位其為17%。蔣震解釋說：“判斷稅收負(fù)擔(dān)的高低要看財(cái)政支出，不能光看稅收這一塊�！焙帽瘸砸活D飯花1000塊錢，貴不貴取決于吃了什么，如果只吃豆芽，那當(dāng)然貴，但如果和很多人一起吃海參鮑魚，那就不貴。對(duì)于稅賦輕重的判斷，在于政府公共福利是否與之匹配。這就好比把稅收看作價(jià)格，百姓就是通過繳納稅收向政府購買公共服務(wù)，民眾感覺到稅負(fù)重，是覺得目前的稅賦是純負(fù)擔(dān)，缺乏與相關(guān)公共服務(wù)的關(guān)聯(lián)。
　　解決稅賦的關(guān)鍵也正在于此，財(cái)政部長謝旭人的講話里，提到最多的正是體制的改革和公共服務(wù)的提升。
　　“高稅收對(duì)應(yīng)高福利，低稅收對(duì)應(yīng)低福利，我們現(xiàn)在有些錯(cuò)位，高稅收對(duì)應(yīng)低稅率，百姓就會(huì)感覺稅賦高�！眲⒒刚J(rèn)為不應(yīng)當(dāng)將稅賦過重的原因歸咎于稅率過高，他將稅比喻為槍，只是一種中性的工具，至于這把槍怎么用，需要國家政府謹(jǐn)慎地考慮和運(yùn)作。
　　國家稅收管理模式和體系的轉(zhuǎn)變已成為未來五年必須要進(jìn)行的變革，需要改變的部分涉及到整體稅收的核算體系、結(jié)構(gòu)和方法。劉桓表示：“要給予政府逐漸改善體系和制度的時(shí)間。而目前的當(dāng)務(wù)之急是讓百姓知道這稅是怎么回事，這比改變方式更重要�！�