由萬福生科引發(fā)的中介機構(gòu)監(jiān)管風(fēng)暴，正在從券商延伸至另一個關(guān)鍵方——在一系列財務(wù)造假實踐中扮演極不光彩角色的會計師事務(wù)所。據(jù)了解，自6月18日起，中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱中注協(xié))將派出8個檢查組，同時對安永華明、中匯、中興財光華、中天運、上海眾華滬銀、江蘇蘇亞金誠、北京中證天通、廣東正中珠江等8家具有證券期貨資格會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查。
　　稍早之前，華銳風(fēng)電因涉嫌虛增收入、虛轉(zhuǎn)成本、虛增利潤等違法違規(guī)行為，被證監(jiān)會立案調(diào)查。數(shù)據(jù)顯示，該公司2011年年報披露的凈利潤數(shù)據(jù)虛增了1.68億元。稍早之前，這家公司發(fā)布了“會計差錯”更正公告。資料顯示，其審計機構(gòu)利安達會計師事務(wù)所對華銳風(fēng)電2011年度原先的財務(wù)報表進行審計，并出具了利安達審字[2012]第1190號《審計報告》標準無保留意見的審計報告。
　　上述8家會計師事務(wù)所中的一位合伙人對《經(jīng)濟參考報》記者表示，這次現(xiàn)場檢查是一個例行檢查，并沒有太多的特殊意味。盡管如此，這位合伙人也承認，在近期一系列的造假事件爆發(fā)之后，市場對于會計師事務(wù)所的關(guān)注程度正在不斷提高，會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和風(fēng)險控制能力都正在受到來自中注協(xié)、財政部以及證監(jiān)會的壓力。在此前證監(jiān)會公布的新股發(fā)行改革方案中特意提出，要進一步加大對中介機構(gòu)保薦、承銷執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)督執(zhí)法和自律監(jiān)管力度，保薦機構(gòu)、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等相關(guān)中介機構(gòu)未能勤勉盡責的，依法嚴懲。
　　據(jù)了解，稍早之前的6月7日，中注協(xié)在京約談了大華和大信2家證券資格會計師事務(wù)所負責人，這兩家會計師事務(wù)所分別為廣東新大地和山西天能科技的審計機構(gòu)，而在這兩起堪稱中國證券市場“丑聞”的事件中，這兩家會計師事務(wù)所均扮演了極不光彩的角色。
　　在新大地一案中，發(fā)行人通過資金循環(huán)、虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)、虛構(gòu)固定資產(chǎn)等手段，在2009年至2011年年度報告中虛增了巨額利潤。審計機構(gòu)大華所在新大地IPO項目審計過程中，未保持適當?shù)穆殬I(yè)審慎，未勤勉盡責，實施必要的審計程序，未取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，其所出具的審計報告、專項說明、核查意見等文件存在虛假記載。證監(jiān)會擬決定沒收大華所業(yè)務(wù)收入110萬元并處2倍罰款，對簽字會計師采取終身證券市場禁入措施。而在天能科技一案中，發(fā)行人則通過偽造作為入賬憑據(jù)的工程結(jié)算書和虛構(gòu)銷售回款虛增利潤，審計機構(gòu)大信所也受到了類似的處罰。
　　實際上，最近一段時間以來，會計師事務(wù)所審計失職甚至參與造假的事件時有發(fā)生，處罰力度也有明顯加大的趨勢。在此前轟動一時的萬福生科造假一案中，中磊會計師事務(wù)所被沒收業(yè)務(wù)收入并處以2倍的罰款，撤銷其證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，相應(yīng)的簽字會計師也被處以證券市場終身禁入。在更早之前的綠大地造假上市一案中，鵬城會計師事務(wù)所也被撤銷了證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可。
　　北京工商大學(xué)的一位會計師對《經(jīng)濟參考報》記者表示，目前，在國內(nèi)的一個IPO項目上，發(fā)行人高管、券商和審計機構(gòu)是一個利益共同體，企業(yè)一旦成功上市都會給他們帶來巨大的收益。在這種情況下，為了達到上市的條件以及上市以后發(fā)行人業(yè)績實現(xiàn)預(yù)期的增長，一般會計師都要對發(fā)行人進行大量的會計調(diào)整。然而，在證監(jiān)會進行在審企業(yè)專項核查的情況下，審計環(huán)境出現(xiàn)了巨大的變化，風(fēng)險急劇上升，此前在原先審計環(huán)境預(yù)期下的審計項目出現(xiàn)問題并不意外。
　　“關(guān)鍵在于，違法的成本和所得不成比例�！边@位會計師說，目前在中國，會計師參與財務(wù)造假被發(fā)現(xiàn)的概率很低，即使被發(fā)現(xiàn)，所受到的處罰也并不嚴厲�！爸行」蓶|的訴訟權(quán)限受到限制，‘起訴不立案，立案不審判，審判不宣判，宣判不執(zhí)行’已經(jīng)是公開的秘密�！边@位會計師說，與國內(nèi)不同的是，在國外，審計機構(gòu)參與造假將面臨極高的法律風(fēng)險。
　　不僅如此，在上述看似受到了“嚴厲”處罰的鵬城所和中磊所的案例中，相應(yīng)的會計師團隊也早已經(jīng)“金蟬脫殼”，使得相應(yīng)的處罰成為一紙空文。在證監(jiān)會正式下達處罰禁令之前，鵬城已經(jīng)并入國富浩華和天健會計師事務(wù)所，但其合伙人及執(zhí)業(yè)會計師團隊并未解散，原鵬城事務(wù)所大部分合伙人及其團隊加入了國富浩華。而中磊的審計團隊也已經(jīng)開始轉(zhuǎn)移。
　　一位業(yè)內(nèi)人士對記者表示，會計師事務(wù)所的架構(gòu)類似加盟店，事務(wù)所換了名字，但審計流程、人員、機構(gòu)的核算還可以沿用原來的，一家會計師事務(wù)所被撤銷證券服務(wù)許可以后，相關(guān)團隊和項目可以轉(zhuǎn)移到其他事務(wù)所繼續(xù)從業(yè)。以老白干酒為例，該公司最近的一份公告顯示，中磊河北職業(yè)團隊和業(yè)務(wù)已經(jīng)整體轉(zhuǎn)入了利安達會計師事務(wù)所，該公司將聘任利安達為財務(wù)審計機構(gòu)。
　　復(fù)旦大學(xué)會計學(xué)教授李若山表示，對會計師事務(wù)所及個人處罰不能只剝奪證券市場準入資格，會計師事務(wù)所原團隊及主管合伙人也應(yīng)受到相應(yīng)責罰。其次，會計師事務(wù)所應(yīng)對投資者負有連帶民事賠償責任和刑事責任。上交所首席經(jīng)濟學(xué)家、資本市場研究所所長胡汝銀則認為，如果不追究其法律責任，則不法從業(yè)人員將因利益訴求與上市公司勾結(jié)，這些“互謀者”被處罰后甚至還可以有償轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)項目，相當于將違規(guī)變成賺錢方式，會助長造假之風(fēng)。