中注協(xié)提示面臨退市企業(yè)年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
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2013-03-30 作者:鄭曉波 來(lái)源:證券時(shí)報(bào)
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接連發(fā)生的上市公司財(cái)務(wù)問(wèn)題,讓中注協(xié)一而再、再而三地向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提示財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近日,中注協(xié)在京約談國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人,就其承接的部分上市公司2012年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。 這是今年以來(lái)中注協(xié)第五次約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所。本次約談以“面臨退市風(fēng)險(xiǎn)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題。 中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出,上市公司一旦面臨退市風(fēng)險(xiǎn),管理層在業(yè)績(jī)壓力下操縱盈余的動(dòng)機(jī)會(huì)增強(qiáng),導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)增大。在公司的年報(bào)審計(jì)過(guò)程中,事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)面臨較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),承受較大的外界壓力,需要引起相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的充分重視。 他強(qiáng)調(diào),事務(wù)所要把面臨退市風(fēng)險(xiǎn)的上市公司作為高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù),強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與監(jiān)控,要在完成常規(guī)程序的基礎(chǔ)上,設(shè)計(jì)并實(shí)施有針對(duì)性的特別審計(jì)程序,充分識(shí)別和應(yīng)對(duì)因管理層舞弊可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),尤其要關(guān)注以下關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域:一是要關(guān)注收入的真實(shí)性,有無(wú)通過(guò)虛增交易、虛構(gòu)客戶(hù)和資金往來(lái)等自我交易的方式實(shí)現(xiàn)收入和利潤(rùn)增長(zhǎng)的跡象;二是要關(guān)注關(guān)聯(lián)交易是否具有合理的商業(yè)理由,交易價(jià)格是否公允,有無(wú)利用關(guān)聯(lián)交易輸送利益的跡象;三是要重視存貨監(jiān)盤(pán)程序,關(guān)注存貨的構(gòu)成比例和狀況,評(píng)估是否存在減值跡象,對(duì)采購(gòu)價(jià)格變化較大的存貨,考慮其計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng);四是要關(guān)注資產(chǎn)置換、長(zhǎng)期股權(quán)投資或處置等非常規(guī)交易涉及的價(jià)格是否公允,相應(yīng)的現(xiàn)金流入流出是否真實(shí)存在。
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