14日閉幕的中央經(jīng)濟工作會議指出，在深化重點領域和關鍵環(huán)節(jié)改革方面，要研究推進環(huán)境保護稅改革。多位環(huán)境專家在接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪時，就環(huán)境稅的開征時機、征稅對象、企業(yè)稅負等問題暢所欲言，各抒己見。
開征時機：環(huán)境稅立法有過程，基礎建設可先行
中國環(huán)境學會環(huán)境經(jīng)濟專業(yè)委員會副主任委員、財政部財政科學研究所副所長蘇明表示，近年來，我國經(jīng)濟增長造成的資源環(huán)境壓力日益加大，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整任務日益繁重，節(jié)能減排、低碳經(jīng)濟面臨的國際壓力日益沉重，上述因素突出了環(huán)境稅征收的迫切性。
一位接近環(huán)保部的人士接受記者采訪時稱，現(xiàn)在的《排污費征收使用管理條例》已有較為完備的法律框架，一旦費與稅之間融合或過渡，“還有很多技術性問題，比如稅率定在多少才能起到‘綠色稅’的作用，又不違反宏觀稅負不增加的‘稅收中性’原則，不能認為增加一個稅種，就能輕易解決環(huán)境問題”。
環(huán)保部環(huán)境規(guī)劃院一位專家也指出，近年來，“稅收法定原則”日益受到重視，環(huán)境稅法律地位的確定需要有個過程，包括定義、稅目、稅率、稅基、納稅申報、稅收優(yōu)惠等具體規(guī)定，同時還要制定環(huán)境稅的征收程序、各項管理規(guī)定以及懲罰措施等。該專家提出兩大備選方案：一是以人大立法的形式，出臺專門的環(huán)境稅法；二是為盡快產(chǎn)生法律效力，經(jīng)國務院批準，由環(huán)保部和國家稅務總局出臺《環(huán)境稅收征收管理條例》。
蘇明指出，從現(xiàn)在到“十二五”末還有四年時間，可用來明確稅基稅率、征管模式、產(chǎn)業(yè)測算等政策框架。上述專家建議，在這段時期，應加緊做好基礎工作�！碍h(huán)境稅的征稅依據(jù)是企業(yè)的生產(chǎn)和排放數(shù)據(jù)，有些數(shù)據(jù)需要通過企業(yè)申報來獲得。因此要增加相關部門的能力，配備相應設備，建立準確、可靠的排污申報和核實制度�！�
中國人民大學環(huán)境學院院長馬中表示，開征環(huán)境稅已完成研究階段，征收方案已上報國務院。但他認為：“全國人大通過《環(huán)境稅法》的立法程序，相對于由國務院頒布《環(huán)境稅征管條例》要復雜得多，因此明年環(huán)境稅很難開征”。馬中曾先后擔任財政部“環(huán)境稅經(jīng)濟學理論(2007-2008)”項目、國家社科基金重大項目“中國環(huán)境稅收體系研究(2009-2012)”項目負責人。
征稅對象：從污染物逐步過渡到污染產(chǎn)品
蘇明提出，環(huán)境稅的征收對象可先確定為二氧化硫、氮氧化物等污染排放物，待時機成熟后，再拓展到污染產(chǎn)品，“但后者要考慮與現(xiàn)有針對高耗能、高污染產(chǎn)品的消費稅制度進行融合”。
蘇明認為，環(huán)境稅開征必須建立在四大框架之上：將過去的排污收費改為稅收，抓住環(huán)境治理的重點污染排放物先行開征，逐步提高排污費和環(huán)境稅的征收水平，費改稅之后應以稅務征收為主、環(huán)保部門協(xié)助。
一位不愿透露姓名的環(huán)保部專家指出，稅務部門征收環(huán)境稅的優(yōu)勢是：網(wǎng)點遍布城鄉(xiāng)，執(zhí)法剛性強。“如果未來采取‘環(huán)保核定，稅務征收’的排污費征收模式，一方面可以充分利用環(huán)保部門在環(huán)境污染監(jiān)測方面的專業(yè)優(yōu)勢，另一方面也能發(fā)揮稅收部門較強的征管能力�！痹搶＜曳Q，目前有“環(huán)保代核，稅務征收”“環(huán)保代征，稅務審核”“根據(jù)征稅成本最小化原則，環(huán)保暫時受托部分稅目”等三種備選方案。
環(huán)保部環(huán)境規(guī)劃院副院長王金南則向記者透露，在獨立型、融入型、綜合型環(huán)境稅的三大方案中，目前達成共識的是“往獨立型環(huán)境稅的方向走”。王金南曾牽頭召開近10次環(huán)境稅方案及試點工作研討會、專家論證會，并完成《環(huán)境稅征管模式和能力建設研究》第一階段研究。
王金南建議，加快推進環(huán)境稅費政策改革，建立獨立型環(huán)境稅，“建立覆蓋污染排放、污染產(chǎn)品、生態(tài)保護、碳排放等稅目的環(huán)境稅，積極推進獨立型環(huán)境稅政策出臺”。作為第一步，王金南認為，環(huán)境稅可以對化學需氧量、氨氮、二氧化硫、氮氧化物四項污染物開征排放稅。
廣口徑的環(huán)境稅包括污染排放稅、污染產(chǎn)品稅、生態(tài)保護稅和碳稅。環(huán)保部部屬研究機構(gòu)對廣義環(huán)境稅的規(guī)劃也較為超前。環(huán)保部環(huán)境規(guī)劃院在相關研究報告中提出了“三步走”建議。
在第一階段(2009年-2011年)，建議搭建環(huán)境稅制度框架，開征硫稅、COD(化學需氧量)稅等污染物排放稅；針對能源產(chǎn)品和一些易導致環(huán)境污染的產(chǎn)品征收污染產(chǎn)品稅；初步開征生態(tài)保護稅；引入碳稅；將排污費納入稅改框架，與污染排放稅重疊部分進行費稅歸位。出臺環(huán)境稅征管條例。
在第二階段(2012年-2015年，即“十二五”時期結(jié)束前)，建議不斷改進各環(huán)境稅稅目；拓展污染產(chǎn)品稅、污染排放稅等稅目的征稅范圍；參考國際和國內(nèi)CDM機制碳稅價格，促進環(huán)境稅法出臺。
在第三階段(2015年-2020年)，建議為在《京都議定書》第三承諾期履約做好技術和能力儲備，不斷改進并逐步建立統(tǒng)一的環(huán)境稅制，包括合理的環(huán)境稅、費體系。
據(jù)不完全估算，如果根據(jù)上述的廣義環(huán)境稅方案征收，以2006年的稅基測算，全國環(huán)境稅的總收入為2330億元，分別占2006年全國財政收入和稅收收入的6.0%和6.7%，占2006年全國GDP的1.1%。
對于窄口徑的環(huán)境稅——污染排放稅，環(huán)保部環(huán)境規(guī)劃院建議，其征收原則為污染者付費，計稅依據(jù)為污染物的排放量。目前可以考慮將排污費中的二氧化硫和氮氧化物收費改為稅收，開征硫稅和氮稅。
企業(yè)稅負：專家建議以稅收返還促自主減排
蘇明表示，無論是現(xiàn)有的排污費還是未來的環(huán)境稅，逐步提高費率和稅率直到能夠填平治理成本，“都意味著征收力度需要大幅度提高，但這可能會讓地方經(jīng)濟承受不了，嚇跑當?shù)仄髽I(yè)，不利于招商引資”。蘇明稱，他已經(jīng)注意到，有的地方將二氧化硫排污費征收標準提高了一倍。
上述環(huán)保部專家指出，環(huán)境稅對企業(yè)的影響包括正反兩面。一方面，環(huán)境稅的實施會迫使企業(yè)負擔外部性成本，從而導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本增加，影響該企業(yè)產(chǎn)品的國際競爭力；另一方面，環(huán)境稅的實施可以促進企業(yè)進行技術創(chuàng)新，削減污染的排放量，從而降低污染的社會成本，提高全社會的經(jīng)濟福利。
“短期而言，只是將排污企業(yè)原有的針對二氧化硫、氮氧化物的排污費改為環(huán)境稅，而且還會采取相應的稅收返還措施，所以對納稅人的稅收負擔影響不大�！痹搶＜曳Q。
王金南說，征收環(huán)境稅對燃煤發(fā)電、鋼鐵、有色金屬、建材等行業(yè)的稅負可能相對較重，其產(chǎn)業(yè)的競爭力受到一定影響；在一定程度上將使工業(yè)制成品、能源、原材料價格上升，也會影響到消費品價格。
中國石油化學工業(yè)聯(lián)合會環(huán)保部門相關負責人接受記者采訪時稱，環(huán)境稅征收最好不要“一刀切”，應針對污染物的污染程度、治理難度確定不同的稅率；為了減少石化產(chǎn)業(yè)經(jīng)營壓力，尤其是緩解煉油企業(yè)虧損問題，建議未來在加征環(huán)境稅的同時，減征增值稅。
圍繞企業(yè)稅負，由全國人大、全國政協(xié)、國務院等下屬17個部門參與的《中國環(huán)境宏觀戰(zhàn)略研究》叢書提出，就窄口徑的環(huán)境稅而言，環(huán)境稅的稅收優(yōu)惠政策設計“將督促納稅人將一部分返還資金專門用于削減污染物排放量”。
但一些環(huán)保專家對此提出質(zhì)疑，過去排污費返還給排污企業(yè)時，是在企業(yè)采取防治污染措施后，而非在措施達到排污標準的效果后，因此一些企業(yè)并沒有將返還金“用在刀刃上”。
