個稅改革應(yīng)切實減負(fù)調(diào)差距
個稅修正案草案征求意見滿月 網(wǎng)絡(luò)提交意見逾23萬條
2011-05-26   作者:記者 王濤/北京報道  來源:經(jīng)濟參考報
 
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  專家認(rèn)為,應(yīng)積極推進征收模式改革

  個人所得稅法修正案(草案)的公眾討論熱度正持續(xù)攀高。截至5月25日18時,僅以網(wǎng)絡(luò)方式提交意見數(shù)計,便已達到230544條,此時距向社會公開征求意見僅一個月的時間。
  對于此次個稅改革,包括上調(diào)免征額在內(nèi)的爭論頗多,但絕大多數(shù)參與討論的網(wǎng)民的期望和訴求卻相對集中,即切實減輕稅負(fù)、較好地調(diào)節(jié)收入分配差距。接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪的專家認(rèn)為,工資薪金所得所適用的稅率體系可能還需作進一步的調(diào)整,同時應(yīng)加強高收入者個稅征管,積極推進征收模式改革。

  呼聲 上調(diào)免征額

  自個人所得稅法修正案(草案)25日正式向社會公開征求意見起,上調(diào)免征額的呼聲便不絕于耳。根據(jù)此次個稅修正案(草案),個人所得稅工資薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)(免征額)由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至每月3000元。
  一項最新調(diào)查顯示,48.2%的民眾認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)較低,尤其是北京和上海公眾,作為全國工資水平最高的兩個城市,表示標(biāo)準(zhǔn)低了的公眾比例分別達到52.3%和51.7%。
  其實,不僅是普通民眾。25日有消息披露,某網(wǎng)站近日就個稅調(diào)整等相關(guān)問題調(diào)查國內(nèi)百名經(jīng)濟學(xué)家發(fā)現(xiàn),七成經(jīng)濟學(xué)家認(rèn)為免征額設(shè)置過低。
  個人所得稅法規(guī)定,個人工資薪金所得以每月收入減除一定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。規(guī)定工薪所得減除費用的目的,是為了體現(xiàn)居民基本生活費用不納稅的原則。當(dāng)居民維持基本生活所需的費用發(fā)生較大變化時,減除費用標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整。
  中國人民大學(xué)財金學(xué)院教授安體富表示,確定扣除額(免征額)有一定的標(biāo)準(zhǔn),就我國而言,扣除額應(yīng)該依據(jù)人均消費支出來考慮。
  對此,財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人也曾做出解釋:根據(jù)前兩次調(diào)整工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)的測算辦法,此次調(diào)整仍然采用“城鎮(zhèn)居民消費性支出”指標(biāo)進行測算。
  據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計,2010年度我國城鎮(zhèn)居民人均消費性支出為1123元/月,按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計算,城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費性支出為2167元/月。2011年按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費性支出平均增長10%測算,城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的月消費支出約為2384元。
  “在一、二線城市工作,2384元不要說全部消費支出,支付房租、飯費、交通費夠嗎?”有網(wǎng)民23日在強國論壇上提出,個稅改革方案應(yīng)考慮差異化。
  一位接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪的專家表示,在北京、上海、廣州等超大城市,“3000元肯定是不到位的”,生活在這些超大城市的人們尤其是中等收入者的稅負(fù)困境并沒有得到很好的改觀。但在一般二線城市或者中西部城市,3000元的免征額可能就差不多。目前全國“一刀切”的免征額標(biāo)準(zhǔn)或存在橫向不公平的問題,所以,免征額的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)適當(dāng)?shù)卣疹櫟貐^(qū)差異,有所差別才相對合理。
  安體富告訴《經(jīng)濟參考報》記者,對全國實行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)“一刀切”還是體現(xiàn)地區(qū)差異“區(qū)別對待”的問題一直存在爭論,“兩種意見都有一定道理,各有利弊”,安體富說,拿“區(qū)別對待”來說,東部和中西部的人均消費支出水平差距較大,“區(qū)別對待”可以體現(xiàn)這種差異,但也存在弊端,比如不利于人才流動等。權(quán)衡來看,多數(shù)觀點還是主張全國一個標(biāo)準(zhǔn)。他同時認(rèn)為,如果“一刀切”的話,應(yīng)該依據(jù)人均消費支出水平較高地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)來考慮。

  期待 稅制調(diào)整與物價變動掛鉤

  除了免征額具體水平的爭論外,網(wǎng)民還期待免征額能與物價變動掛鉤。
  國家統(tǒng)計局發(fā)布的4月份國民經(jīng)濟主要指標(biāo)數(shù)據(jù)顯示,我國居民消費價格同比上漲5.3%。有媒體24日援引業(yè)內(nèi)觀點預(yù)測,5月CPI仍將維持高位,同比增長在5%以上,并有可能會再創(chuàng)新高。
  專家認(rèn)為,應(yīng)探索建立物價變動與個稅免征額掛鉤的機制。安體富介紹說,國外一些國家便已實行個稅扣除額指數(shù)化,即物價上漲10%,扣除額也相應(yīng)上漲10%。具體調(diào)整的時間可依據(jù)物價變動的情況而定,不一定每年都調(diào)整。物價變動較快的話,可以2年至3年調(diào)整一次,如果物價相對穩(wěn)定,也可3年至5年調(diào)整一次。這樣能更好地符合實際,“如果物價上漲,扣除額不提高的話,實際上是加重了納稅人的負(fù)擔(dān)!
  工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整也是此次個人所得稅法修訂一項重要內(nèi)容。草案擬將現(xiàn)行工薪所得9級超額累進稅率修改為7級,取消15%和40%兩檔稅率,擴大5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。
  財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就草案有關(guān)問題回答記者提問時披露,工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整后,應(yīng)納稅所得額適用10%以下稅率的納稅人占工薪所得納稅人的比重達94%,其中選用5%稅率的比重約為70%,比按現(xiàn)行9級稅率適用10%以下稅率的納稅人所占比重,增加了17個百分點,進一步減輕了中低工薪所得納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
  然而,有學(xué)者認(rèn)為,當(dāng)前中國的社會基礎(chǔ)不支持西方式的高稅額、高累進的個人所得稅制,累進稅率過高會導(dǎo)致富人逃稅。倒不如大幅度降低個人所得稅的稅率,同時降低個人所得稅的累進幅度,像俄羅斯那樣實行單一稅率的“平稅制”。
  對此,安體富表示,單一稅率由美國學(xué)者提出,后來在俄羅斯實現(xiàn),目前東歐一些國家也實行單一稅率。俄羅斯實行單一稅率有一定的背景。當(dāng)時,俄羅斯稅務(wù)稅收流失非常厲害,如果稅制設(shè)計得很復(fù)雜、稅率過高的話,富人偷逃稅的動力較大。實行單一稅率之后,可以節(jié)約成本、降低偷逃稅動力,提高其稅收遵從度。從長遠(yuǎn)來看,單一稅率的稅制設(shè)計對收入影響還需進一步研究,另外,這樣的稅制在調(diào)節(jié)收入差距方面的作用有限。
  專家普遍認(rèn)為,就我國目前的情況而言,不適合實行單一稅率,但工資薪金所得所適用的稅率體系可能還需要作進一步的調(diào)整。天津財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)科首席教授李煒光認(rèn)為,45%的最高邊際稅率偏高,30%左右比較合理,7級級次也偏多,4級至5級比較合理。

  推進 個稅改革應(yīng)邁出“實質(zhì)性”步伐

  一位網(wǎng)民提出:“個人所得稅改革不應(yīng)僅停留在工薪所得費用減除標(biāo)準(zhǔn)的上調(diào)上,而應(yīng)在綜合改革上邁出實質(zhì)性步伐。建議按工資收入與其他收入綜合征稅,使高收入者多繳稅,同時加入家庭贍養(yǎng)系數(shù)!贝饲暗囊环菡{(diào)查表明,超過60%的網(wǎng)民認(rèn)為個稅調(diào)整對中產(chǎn)階層利益關(guān)照不足。
  “個人所得稅不只是組織財政收入,還具有調(diào)節(jié)收入分配功能!崩顭樄馓嵝颜f。財政部財科所所長賈康近日接受媒體采訪時表示,降低端稅賦、適當(dāng)增高端稅賦和培育中等收入階層實際上是三大要點,都是收入分配方面要做的優(yōu)化。在他看來,在國家要大力培育中產(chǎn)階層的背景下,作為調(diào)節(jié)收入分配一個重要手段的個稅并沒有體現(xiàn)培育中產(chǎn)階層的方向。
  在安體富看來,更好發(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距的作用,很重要的一點是征納模式。他提出,個稅改革要實行綜合與分類相結(jié)合的課征模式,以至最終實行綜合征收模式。
  據(jù)了解,在實行分類所得稅制的條件下,將個人所得劃分為若干類別、分別就不同類別征稅。目前,我國個人所得稅有11個稅目,包括工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。“這容易出現(xiàn)重復(fù)計稅或增加納稅人負(fù)擔(dān)的問題。”李煒光表示。
  所謂“綜合和分類相結(jié)合”,安體富解釋說,是把一些經(jīng)常性的收入納入綜合征收范疇,這些項目可以包括,工資薪金、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包承租所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。另外的非經(jīng)常性項目,比如稿酬所得等還繼續(xù)實行分類征收模式。
  而在綜合征收的模式下,是將一個計稅區(qū)間內(nèi)個人所有收入進行加總,減去扣除項目后的應(yīng)納稅所得再乘以相應(yīng)稅率計算需繳納的個人所得稅!斑@有一個要求,就是一個人的個人收入不管來自什么渠道,都要反映在一個賬戶上,這在我國是沒有做到的。”李煒光說。
  “關(guān)鍵是弄清楚納稅人工薪之外的收入狀況”,安體富說。他進一步建議,要加強對個人收入的監(jiān)控,具體包括實行稅號制、實現(xiàn)收入完全貨幣化、加強現(xiàn)金管理、大力推進非現(xiàn)金結(jié)算等,最重要的就是建立稅務(wù)、企業(yè)、金融機構(gòu)、公安、海關(guān)等部門之間的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。

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