專家認(rèn)為，個(gè)稅改革是下一步稅制改革重頭戲
全國人大常委會(huì)20日審議個(gè)人所得稅法修正案草案。草案將個(gè)人所得稅工資薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)(即免征額)由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至每月3000元，同時(shí)擬將現(xiàn)行工資薪金所得9級超額累進(jìn)稅率改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍。
接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪的專家認(rèn)為，此次個(gè)稅調(diào)整可降低中低收入群體稅負(fù)，增加其可支配收入，促進(jìn)收入分配合理化。個(gè)人所得稅制改革是下一步稅制改革的重頭戲，從中長期路徑上，目標(biāo)應(yīng)是建立綜合所得稅制。
效果 工薪所得納稅人稅負(fù)降低
根據(jù)個(gè)人所得稅法修正案草案，在擴(kuò)大工薪所得低檔稅率適用范圍方面，第一級5%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行不超過500元擴(kuò)大到1500元，第二級10%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅額由現(xiàn)行的500元至2000元擴(kuò)大為1500元至4500元。
財(cái)政部部長謝旭人在十一屆全國人大常委會(huì)第二十次會(huì)議上作說明時(shí)指出，為貫徹中央關(guān)于加強(qiáng)稅收對居民收入分配調(diào)節(jié)的要求，降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大對高收入者的調(diào)節(jié)，并考慮到居民基本生活消費(fèi)支出增長的實(shí)際情況，有必要修訂個(gè)人所得稅法，進(jìn)一步提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。
謝旭人表示，草案擬將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的每月2000元上調(diào)至每月3000元，調(diào)整后，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，將由目前的28%下降到12%左右。
著名財(cái)稅專家、中國人民大學(xué)財(cái)金學(xué)院教授安體富接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)表示，調(diào)高扣除額(免征額)有利于減輕中低工薪所得納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。不過，他同時(shí)表示，扣除額只是一個(gè)方面，稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整同樣起到了減輕中低工薪所得納稅人稅收負(fù)擔(dān)的作用。
有人算了這樣一筆賬：以每月收入4500元(不含三險(xiǎn)一金)計(jì)算，依據(jù)現(xiàn)行稅率，需繳納個(gè)稅250元，若根據(jù)草案擬定稅率，只需繳納個(gè)稅75元，每月少繳稅額175元，減稅幅度高達(dá)70%。
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就草案有關(guān)問題回答記者提問時(shí)披露，工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額適用10%以下稅率的納稅人占工薪所得納稅人的比重達(dá)94%，其中選用5%稅率的比重約為70%，比按現(xiàn)行9級稅率適用10%以下稅率的納稅人所占比重，增加了17個(gè)百分點(diǎn)，進(jìn)一步減輕了中低工薪所得納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
經(jīng)測算，與2010年相比，提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，約減少個(gè)人所得稅收入990億元。調(diào)整工薪所得稅率級次級距，約減少個(gè)人所得稅收入100億元，其中稅負(fù)減少的納稅人減稅約180億元。
此外，工薪所得稅率級次級距調(diào)整后，草案對個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率表的級距作了相應(yīng)調(diào)整，將生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表第一級級距，由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元，其他各檔的級距也相應(yīng)作了調(diào)整。調(diào)整后，生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅人稅負(fù)均有不同程度下降，其中年應(yīng)納稅所得額60000元以下的納稅人稅負(fù)平均降幅約40%，最大降幅為57%。
至于個(gè)人所得稅法修正案實(shí)施的具體時(shí)間表，有專家認(rèn)為，不排除初審即通過的可能，果真如此的話，這意味著上半年即有可能實(shí)施。
目的 優(yōu)化收入分配格局
為大部分低中等收入納稅者減輕稅負(fù)的同時(shí)，此次修改個(gè)人所得稅法，還將適當(dāng)增加高收入者的一些稅負(fù)。
據(jù)悉，草案還擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，并入了45%稅率，加大了對高收入者的調(diào)節(jié)力度。經(jīng)測算，與2010年相比，此次調(diào)整工薪所得稅率級次級距，稅負(fù)增加的納稅人增稅約80億元。
“個(gè)稅一個(gè)很重要的作用就是調(diào)節(jié)收入差距�！卑搀w富說，但對于高收入者來說，工資薪金所得占其收入的比重有限，因此，加強(qiáng)高收入者個(gè)稅征管也至關(guān)重要，這與減輕工薪所得納稅人中中低收入群體的個(gè)稅負(fù)擔(dān)相結(jié)合，才能較好地發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入差距的作用。
國家稅務(wù)總局近日發(fā)文要求切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管，不斷完善高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管，繼續(xù)加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管，包括密切關(guān)注持有公司大量股權(quán)、取得大額投資收益以及從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動(dòng)的高收入人群，實(shí)行重點(diǎn)稅源管理。
根據(jù)這份名為《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》強(qiáng)調(diào)，做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作，對于有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，促進(jìn)社會(huì)公平正義與和諧穩(wěn)定，具有重要意義。
中國國際經(jīng)濟(jì)交流中心的咨詢研究部副部長王軍接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)表示，個(gè)稅的調(diào)整表明一種趨向，希望我們在收入分配方面邁出一些實(shí)質(zhì)性的步伐來減緩當(dāng)前對于收入分配方面的問題帶來的一些抱怨，主要是從這個(gè)方面，維護(hù)社會(huì)公正的角度，也是一直呼吁很長事情的一件事。
中國企業(yè)聯(lián)合會(huì)研究部副主任胡遲認(rèn)為，個(gè)稅調(diào)整后，有一部分原先的稅收留在了老百姓手中，可以在一定程度上理解為“藏富于民”。居民的可支配收入增加后，有助于增加消費(fèi)，拉動(dòng)內(nèi)需。這在一定程度上也會(huì)有助于我國旨在GDP中增加消費(fèi)比例，減少投資比重的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。
也有專家提醒，應(yīng)客觀看待此次個(gè)稅調(diào)整。根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2010年個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)收入4837.17億元，同比增長22.5%。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.6%，較低的份額使得本應(yīng)充當(dāng)調(diào)節(jié)居民收入差距的主要工具的個(gè)人所得稅作用有限。
關(guān)鍵 征收模式改革
最近一項(xiàng)調(diào)查顯示，70%的人覺得目前確定3000元的個(gè)稅起征點(diǎn)還比較低，需要往上加。
對此，上述兩部門有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，規(guī)定工薪所得減除費(fèi)用的目的，是為了體現(xiàn)居民基本生活費(fèi)用不納稅的原則。根據(jù)前兩次調(diào)整工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的測算辦法，此次調(diào)整仍然采用“城鎮(zhèn)居民消費(fèi)性支出”指標(biāo)進(jìn)行測算。
而據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，2010年度我國城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為1123元/月，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計(jì)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月。2011年按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出平均增長10%測算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的月消費(fèi)支出約為2384元。草案擬將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到3000元/月，既考慮了當(dāng)前居民消費(fèi)性支出情況，也考慮了今后幾年居民消費(fèi)性支出的增長情況。
此外，也有人呼吁建立動(dòng)態(tài)化的扣除標(biāo)準(zhǔn)。胡遲接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)認(rèn)為，以此次調(diào)節(jié)為契機(jī)，今后應(yīng)當(dāng)建立個(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整的動(dòng)態(tài)機(jī)制，雖然不宜調(diào)節(jié)過于頻繁，但應(yīng)該把個(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)節(jié)與居民的支出水平以及CPI指數(shù)相聯(lián)系�！坝袑W(xué)者提出，個(gè)稅征收應(yīng)該實(shí)現(xiàn)指數(shù)化，這也是值得考慮的思路�！薄�
不過，專家普遍認(rèn)為，對個(gè)稅改革的關(guān)注不能只盯著免征額不放。“個(gè)稅更需要的是全面改革，遠(yuǎn)非免征額提高那么簡單。”中國社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政研究室主任楊志勇接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》采訪時(shí)說，穩(wěn)步推進(jìn)個(gè)人所得稅制改革，目標(biāo)是建立既能提供財(cái)政收入，又能對收入分配起到調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)社會(huì)公平的個(gè)人所得稅制，“這樣的個(gè)人所得稅制只能是綜合所得稅制�！�
據(jù)了解，在實(shí)行分類所得稅制的條件下，將個(gè)人所得劃分為若干類別、分別就不同類別征稅，甚至分別適用不同的稅制規(guī)定。
楊志勇認(rèn)為，在綜合所得稅制改革之前，需要對分類所得稅制進(jìn)行調(diào)整。重要內(nèi)容包括：提高工資薪金費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，特別是建立起免征額與消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的調(diào)整機(jī)制；建立養(yǎng)老、醫(yī)療、住房、教育等大筆支出的專項(xiàng)扣除制度，以更好地改善民生；工資薪金所得所適用的稅率體系還需要作進(jìn)一步的調(diào)整；降低最高邊際稅率等等。
安體富此前撰文時(shí)還提出，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的課征模式，以至最終實(shí)行綜合征收模式，關(guān)鍵在于對納稅人，尤其是對高收入人群收入情況的掌握，這有賴于稅收征管的現(xiàn)代化。比如在重點(diǎn)稅源監(jiān)控方面，重要的一步是各部門之間實(shí)現(xiàn)信息聯(lián)網(wǎng)。
“中國下一步稅制改革的重頭戲是個(gè)人所得稅制改革�！睏钪居抡f，未來中國的個(gè)稅在財(cái)政收入中的定位還會(huì)進(jìn)一步提高，在宏觀調(diào)控體系中的重要性還會(huì)得到更多的增強(qiáng)。